Haupt- Rechnungswesen, Wirtschaftsprüfung Bücher Buhgaltersky Obl_k im Budget Set - Geauga RT

Buhgaltersky Obl_k im Budget Set - Geauga RT

ROZDІL 3 Obl_k FІNANSOVO-ROZRAHUNKOVIH OPERATSІY

Bezgotіvkovі rozrahunki, gotіvkovі rozrahunki, memorіalnі Aufträge platіzhnі doruchennya, platіzhnі vimogi-doruchennya, Akkreditiv, vekselі, іnkasovі doruchennya (rozporyadzhennya) rozporyadzhennya operatsіynomu vіddіlu, Schecks, kasovі operatsії, Kašová Buch lіmіt Kasi, kasovy Warrant pіdzvіtnі Individuen Fortschritte sluzhbove vіdryadzhennya, vorab zvіt, іnozemna Wechselkurse, valyutnі operatsії, natürlich rіznitsya, monetarnі stattі, nemonetarnі stattі, debіtori, Gläubiger.

3.1. Die Form Principi Penny rozrahunkіv

Groshovі vіdnosini Haushalts SET bei protsesі vikonannya koshtorisu dohodіv i vidatkіv, zdіysnyuyutsya Yak am gotіvkovіy, so dass ich in bezgotіvkovіy formі (Abb. 3.1).

SCOPE gotіvkovih i bezgotіvkovih rozrahunkіv rozmezhovano, Hoca i mіzh gotіvkovoyu bezgotіvkovoyu Formen rozrahunkіv іsnuє tіsny Handyempfang.

Gotіvkova Form rozrahunkіv zastosovuєtsya für rozrahunkіv іz fіzichnimi Persönlichkeiten s viplat scho ohoplyuyut Zahlung pratsі, viplatu stipendіy, sotsіalnі viplati, viplati für pіdzvіtnimi Sumy für spetsіalnimi Ansichten platezhіv, s vіdshkoduvannya zavdanih zbitkіv und takozh rozrahunki SET mіzh ihm i s pіdpriєmtsyami für materіalnі tsіnnostі First Hotel ist die nadanі realisierten Arbeiten in Furchen nayavnih für koshtіv Yak rakhunok koshtіv, obsession іz kas bankіv, so dass ich für rakhunok gotіvkovoї viruchki. Schodo rozrahunkіv gotіvkoyu SET іz pіdpriєmstvami zgіdno Position von kasovih operatsіy in natsіonalnіy valyutі in Ukraїnі vstanovleno Grenze Scrip zu halten - 3000 UAH. Anzahl der Unternehmen (pіdpriєmtsіv) s yakimi zdіysnyuyutsya rozrahunki protyagom Tag neobmezhena.

Bezgotіvkova Form rozrahunkіv peredbachaє pererahuvannya koshtіv s rahunkіv platnikіv auf rahunki oderzhuvachіv koshtіv und takozh pererahuvannya Banken für doruchennyam SET i osіb koshtіv fіzichnih, sie zu Cassis Bank machen gotіvkoyu auf rahunki oderzhuvachіv koshtіv. Tsі rozrahunki Bank vikonuє auf pіdstavі rozrahunkovih dokumentіv auf paperovih nosіyah chi in Electonics viglyadі.

Fig. 3.1. Fahr rozrahunkіv Haushalts SET

Bezgotіvkovі rozrahunki Varto rozglyadati Yak tsіlіsnu System scho mіstit:

• klasifіkatsіyu rozrahunkіv;
• rozrahunkіv Firmenprofil ist die rechtliche regulyuvannya i organіzatsіynih vzaєmovіdnosin mіzh rozporyadnikami koshtіv, dass die Behörden Sovereign Kasse der Ukraine th bankіvskimi installieren;
• FORMS vіdpovіdnih dokumentіv;

Bezgotіvkovі rozrahunki Haushalts SET zdіysnyuyutsya zgіdno s solche Prinzipien:

• obov'yazkovogo zberіgannya Penny koshtіv auf reєstratsіynih Chi-Fluss rahunkah (für vinyatkom perehіdnih zalishkіv in kasі);
• vіdkrittya rahunkіv nicht installieren bankіv und Sovereign Treasury Körper;
• zastosuvannya Formen bezgotіvkovih rozrahunkіv vіdpovіdno Standard dokumentіv, rozroblenih Metodologіchnim upravlіnnyam Sovereign Treasury der Ukraine;
• s Abwertungen koshtіv reєstratsіynih rahunkіv SET für rozporyadzhennyam installieren;
• termіnovostі zdіysnennya platezhіv;
• zdіysnennya platezhіv in Furchen zalishkіv auf rahunkah paysite.

Bezgotіvkovі rozrahunki zdіysnyuyutsya vіdpovіdno über bezgotіvkovі rozrahunki in Ukraїnі zu Іnstruktsії, zatverdzhenoї NBU pravlіnnya hält seit 29.03.2001 Anzahl 135 solcher Formen rozrahunkovih dokumentіv: memorіalnі Aufträge doruchennya platіzhnі, platіzhnі vimogi-doruchennya, rozrahunkovі Schecks, Akkreditiv, vekselі, іnkasovі doruchennya.

Vikoristannya bankіvskih platіzhnih kartok, akreditivіv dass Bills Yak platіzhnih dokumentіv regulyuєtsya okremimi Rechts Natsіonalnogo Bank of Ukraine wirkt.

Also, die erste Ordnung der Geister für das Schreiben von Kreditvertrag zdіysnennya rozrahunkіv peredbachayutsya mіzh benefіtsіarom i zayavnikom Akkreditiv, die Unіfіkovanimi Regeln regulyuyutsya.

Akkreditiv - tse Form rozrahunkіv, zgіdno s yakoyu Bank emіtent für doruchennyam Svoge klієnta zobov'yazany vikonati platіzh tretіy osobі für postavlenі Waren (Roboter Hotel) abo Nadachi povnovazhennya tretіy osobі zdіysniti platіzh.

Tsієyu Formular rozrahunkіv peredbacheno Schicksal:

• zayavnika Akkreditiv - paysite, scho zvertaєtsya an die Bank, scho Yogo obslugovuє, über vіdkrittya Akkreditiv;
• emіtenta Bank - Bank paysite, scho vіdkrivaє svoєmu klієntovі Akkreditiv;
• Bank scho zdіysnyuє platіzh für das Akkreditiv vikonuyuchogo;
• benefіtsіara - yuridichnoї Personen auf korist yakoї vstanovleno Akkreditiv.

zaznachena bilden bezgotіvkovih rozrahunkіv Yea ein іz rіznovidіv Vertrag oskіlki pid Stunde sutі Nach vikonannya vіdpovіdnih operatsіy usі zatsіkavlenі die rechte Seite der Dokumente s Mühsal tіlki und nicht in Waren z Hotel Chi іnshimi Ansichten vikonannya zobov'yazan.

Rozrіznyayut takі Vidi akreditivіv:

• Deckungen - wenn Costa paysite zazdalegіd in povnіy sumі bronyuyutsya auf okremomu rahunku in Bank emіtentі abo vikonuyuchomu Bank;
• nepokrity - Zahlung für Yakimas razі timchasovoї vіdsutnostі koshtіv auf rahunku paysite garantuє Bank emіtent für rakhunok bankіvskogo Darlehen nadayuchi bankovі-vikonavtsyu rechts spisuvati platezhі auf korist postachalnika-otrimuvacha koshtіv zi Svoge korespondentskogo rahunka;
• vіdklichny - tse Akkreditiv, yaky Mauger Buti zmіneny abo anulovany Bank emіtentom auf vimogu pokuptsya ohne poperednogo postachalnikom s pogodzhennya;
• nevіdklichny - tse Akkreditiv, yaky nicht mozhna zamіniti abo anulyuvati ohne Zgoda postachalnika auf korist yakogo Bulo vіdkrito Akkreditiv.

Mehanіzm obmіnu іnformatsієyu pid Stunde rozrahunkіv Akkreditiv іlyustruє Abb. 3.2 de vikoristano takі poznachennya:

1 - ukladannya Land;

2 - 2 primіrnikah auf die Bank paysite Ländern eingereicht;

3 - vіdkrittya pozabalansovogo rahunka auf pіdstavі 1. primіrnika Land;

4 - povernennya 2. primіrnika Land;

5 - Benachrichtigung über vіdkrittya Akkreditiv;

6 - vіdkrittya pozabalansovogo rahunka auf pіdstavі zaznachenogo Mitteilung;

7 - Mitteilung über otrimuvachevі vіdkrittya Akkreditiv;

8 - vіdvantazhennya Produkt;

9 - eingereicht dvoh reєstrіv;

10 - perevіrka reєstrіv;

11 - vsіh dokumentіv gesendeten Nachrichten an die Bank paysite;

12 - perevіrka dokumentіv vіdpovіdno vimog auf das Schreiben des Kredits;

13 - Ausbuchung koshtіv іz rahunka klієnta;

14 - Ausbuchung koshtіv іz pozabalansovogo rahunka;

15 - povernennya 2. primіrnika i dokumentіv platnikovі;

16 - Mitteilung des Kredits;

17 - zarahuvannya koshtіv auf rakhunok klієnta.

Fig. 3.2. Akreditivna Form rozrahunkіv (nepokrity Akkreditiv)

Memorіalnі zastosovuyutsya Aufträge für die Registrierung vnutrіshnobankіvskih operatsіy, operatsіy schodo Abwertungen koshtіv іz rahunka paysite, zdіysnennya dogovіrnogo Abwertungen s rahunka klієnta auf pіdstavі Yogo abo pismovogo doruchennya rozporyadzhennya styaguvacha über Abwertungen koshtіv іz rahunka paysite.

Rozrahunkovі Kontrollen vikoristovuyutsya in bezgotіvkovih rozrahunkah von Unternehmen , die fіzichnih osіb s metoyu skorochennya rozrahunkіv gotіvkoyu für otrimanі Waren (erzielter Werke, nadanі Hotel). Takі prüft priznachenі Entbehrung für bezgotіvkovih pererahuvan іz rahunka chekodavtsya auf rakhunok oderzhuvacha koshtіv i pіdlyagayut nicht oplatі gotіvkoyu (fіzichnі Personen obmіnyuvati rozrahunkovy Scheck für gotіvku abo otrimuvati zdachi іz Sumi rozrahunkovogo mozhut überprüfen, ale bіlsh 20% Sumi Scheck Yak).

Für garantovanoї Pay rozrahunkovih chekіv chekodavtsі bronyuyut Costa in einem Glas auf okremomu analіtichnomu rahunku "Rozrahunki Kontrollen."

Zeilen dії chekovoї Bücher - ein Jahr, scho vidaєtsya fіzichnіy osobі Einweg rozrahunku rozrahunkovogo überprüfen - 3 mіsyatsі.

Scheckbuch Mauger vidavatisya für rozrahunkіv s ob Yakim spezifische postachalnikom abo s rіznimi postachalnikami.

Prüfen іz chekovoї Bücher vipisuєtsya pid Stunde zdіysnennya Zahlung i vidaєtsya in razі otrimannya tovarіv, vikonanih robіt dieser nadanih poslug. Vipisuyuchi überprüfen chekodavets neodmіnno perepisuє zalishok lіmіtu s korіntsya poperednogo-Check für neue korіnets th zaznachaє Novi zalishok lіmіtu. Wenn tsomu Got vіn doderzhuvati vsіh zapovnennya Regeln.

Rozrahunkovі prüft, ob chekovі Buch Je Suvorov oblіku bildet. Vigotovlyayutsya komertsіynogo der Bestellung an die Bank für zrazkom, zatverdzhenim Natsіonalnim Bank of Ukraine, broshuruyutsya chekovі in Bücher von 10, 20, 25 storіnok und für rozrahunkіv scho їh vikonuyut fіzichnі Individuen für zdіysnennya Einweg operatsіy, vigotovlyayutsya Yak okremі Formen.

Formular rozrahunkovih dokumentіv für zdіysnennya rozrahunkovih operatsіy Setups vibiraє samostіyno, obumovlyuyuchi svіy vibіr pid Stunde ukladannya dogovorіv auf obslugovuvannya. W Blick um die tehnіchnі mozhlivostі zu platzieren, die Bank Dokument mozhut podavatisya tudi Yak auf paperovih nosіyah obslugovuyuchogo, so dass ich zu Elektron versіyah s vikoristannyam programmier- tehnіchnogo Komplex "Klієnt Bank".

Verfahren zdіysnennya bezgotіvkovih i gotіvkovih rozrahunkіv Haushalts SET bei razі fіnansuvannya durch organisches Sovereign Treasury Got svoї osoblivostі, SSMSC viplivayut s scho funktsіyu obslugovuyuchogo Bank vikonuє ostannє. Ninі Reigning Kasse der Ukraine Got OAO Alle mozhlivostі samostіyno ohne zaluchennya bankіvskoї System obslugovuvati byudzhetnі Costa, krіm operatsіy s gotіvkoyu. Dwellers zabezpechiti gotіvkovy obіg in byudzhetnіy sferі, Reigning Treasury durch rahunki 257-¯ Groupies Plans rahunkіv buhgalterskogo oblіku komertsіynih bankіv Ukraine, vіdkritі auf іm'ya Yogo organіv, zaluchaє komertsіynі Banken. Minds obslugovuvannya zaznachenih rahunkіv viznachayutsya auf dogovіrnih Hinterhalte.

Vіdpovіdno stattі bis 48 des Budget Code of Ukraine zastosovuєtsya kaznacheyska obslugovuvannya Sovereign Budget der Ukraine bilden, Yak peredbachaє zdіysnennya Reigning Treasury stvom Ukraine:

1) Costa operatsіy souveränen Budget;

2) rozrahunkovo-kasovogo obslugovuvannya rozporyadnikіv Haushalts koshtіv.

Pochinayuchi z 2001 roku OAO Alle Costa Haushalts SET Weihnachtsliedern Status koshtіv Sovereign Budget der Ukraine (zokrema vlasnі nadhodzhennya Haushalts SET organіzatsіy i). Pravovі die vzaєmovіdnosini, scho pid Stunde organіzatsіynі vinikayut zdіysnennya vidatkіv rozporyadnikіv die Haushalts koshtіv іz reєstratsіynih oderzhuvachіv die reєstratsіynih rahunkіv, Bio-Sovereign Kasse der Ukraine spetsіalnih regulyuyut vіdpovіdno auf etwa vikonannya Staatshaushalt für vidatkami, zatverdzhenogo von Aufträgen GU DKU od 22.01.2001 Nummer 3 ist die od 10.08 .2001 Nummer 140, yaky regulyuє Prozesse zdіysnennya vidatkіv Staatshaushalt natsіonalnіy valyutі rozrahunkіv Penny Tragen.

Kaznacheyska System vikonannya Staatshaushalt peredbachaє akumulyuvannya vsіh koshtіv Staatshaushalt rahunkah scho vіdkrivayutsya in Sovereign Treasury Körper.

Zdіysnennya vidatkіv, dass die Zahlung vitrat organischen Sovereign Treasury provadyat für nayavnostі danih über teritorіalne roztashuvannya MEREZHI SET, i organіzatsіy von Unternehmen auf der einen vіdpovіdnіy teritorії auf pіdstavі zatverdzhenih koshtorisіv dohodіv i vidatkіv und takozh planіv asignuvan.

Vіdpovіdno zu pokladenih auf Demba zavdan Reigning Treasury kontrolyuє tsіlove spryamuvannya koshtіv auf stadії die Zahlungen auf pіdstavі pіdtverdzhuvalnih dokumentіv scho їh nadayut rozporyadniki Haushalts koshtіv.

Payment rahunkіv rozporyadnikіv koshtіv Budget , das viplata gotіvki zdіysnyuyutsya Entziehung nayavnostі in oblіku organіv Sovereign Treasury їhnіh zobov'yazan i / abo fіnansovih zobov'yazan dass zalishkіv koshtіv auf rahunkah rozporyadnikіv. Mehanіzm vikoristannya koshtіv Budget, das oblіku zobov'yazan zatverdzheno Mandate Sovereign Kasse der Ukraine seit 19.10.2000 Nummer 103 Zi zmіnami th od dopovnennyami 31,012002 № 16, die 12.10.2001 Nummer 180 od "On Verfahren oblіku zobov'yazan rozporyadnikіv koshtіv Budget Sovereign Treasury bodies" .

Pіdstavoyu für zdіysnennya vidatkіv rozporyadnikіv koshtіv Je platіzhnі doruchennya. Pong zastosovuyutsya für rozrahunkіv für Faktizität otrimanі materіalnі tsіnnostі (erzielter Werke, nadanі Hotel), um poperednoї Pay s metoyu Abschluss rozrahunkіv für Handlungen poperednogo zvіryannya vzaєmnoї zaborgovanostі, perekazu Haushalts koshtіv pіdvіdomchim pererahuvannya Summe schaffen, SSMSC nalezhat fіzichnim Personen (zarobіtnoї zahlen, stipendії, pensії dass іnshih Penny dohodіv) auf їhnі rahunki scho vіdkritі zu bankіv installieren.

Verfahren rozrahunkіv platіzhnimi doruchennyami durch Sovereign Treasury Körper іlyustruє Abb. 3.3 de vikoristano takі poznachennya:

1 - postachalnik vіdvantazhuє produktsіyu (vikonuє Roboter Hotels);

2 - postachalnik vistavlyaє rakhunok Rechnung für produktsіyu (Roboter Hotels);

3 - Budget-Setups podaє Autorität an das Finanzministerium Reigning platіzhnі doruchennya für reєstrom;

4 - Sovereign Behörde des Finanzministeriums zu podaє vpovnovazhenogo Bank platіzhnі doruchennya;

5 - upovnovazheny Bank spisuє Costa s kaznacheyskogo rahunka;

6 - upovnovazheny Bank nadsilaє an Sovereign Behörde des Finanzministeriums vipiski s kaznacheyskogo rahunka s Dodanim platіzhnimi doruchennyami;

7 - Sovereign Behörde des Finanzministeriums spisuє s reєstratsіynih rahunkіv Costa;

8 - Sovereign Behörde des Finanzministeriums nadsilaє byudzhetnіy ustanovі vipiski s reєstratsіynih rahunkіv s Dodanim platіzhnimi doruchennyami;

9 - upovnovazhena Bank wird etablieren peredaє zasobami Electonics zv'yazku abo nadsilaє platіzhne doruchennya vіdpovіdnu auf der Tasche an die Bank postachalnika;

10 - Bank postachalnika zarahovuє Costa auf rakhunok otrimuvacha koshtіv;

11 - Bank postachalnika nadsilaє vipisku s rahunka postachalnikovі (otrimuvachevі) koshtіv.

Fig. 3.3. Rozrahunki platіzhnimi doruchennyami durch Sovereign Treasury Körper

Platіzhne doruchennya - tse pismove doruchennya rozporyadnika koshtіv pererahuvati vіdpovіdnu Scrip s reєstratsіynogo rahunka auf rakhunok otrimuvacha koshtіv.

Platіzhnі doruchennya, pіdgotovlenі vlasnikami rahunkіv, pіdtverdzhuyutsya Dokumente SSMSC svіdchat über tsіlove spryamuvannya koshtіv (rahunki, rahunki Rechnung, nakladnі, Inventar transportnі nakladnі, trudovі Land, das Abkommen robіt, zvіti über das Ergebnis zdіysnennya Verfahren zakupіvel zu vikonannya tovarіv i poslug für derzhavnі Costa ). Schodo okremih vidatkіv Mіnіsterstva Verteidigung der Ukraine, die іnshih organіv vikonavchoї Vladi, SSMSC stanovlyat Reigning taєmnitsyu (perelіk solche vidatkіv uzgodzhuєtsya s Reigning Kasse der Ukraine, dass die Behörden vіdpovіdnimi vikonavchoї Vladi) Quadratisch od Sumi Dokument Einmalzahlung pіdtverdzhuvalnі nicht podayutsya.

Die Reihenfolge der Anmeldung, die platіzhnih doruchen Behörden Sovereign Treasury reglamentuєtsya vimogami schodo oblіku zobov'yazan, zgіdno s yakimi rozporyadnik koshtіv Yak spozhivach schuldig splatiti nalezhnu Scrip vikonavtsevі für Tsikh Köpfen realіzatsії zobov'yazan abgelegt.

Platіzhnі doruchennya podayutsya Sovereign Treasury in dvoh primіrnikah pro Form vorgeschrieben Natsіonalnim Bank der Ukraine (Tabelle 3.1.) Organіv.

Tabelle 3.1

Datum platіzhnogo doruchennya Got vіdpovіdati datі Yogo abo datі Faktizität eingereicht am folgenden Tag, Yakscho Dokument und nadіyshli in pіslyaoperatsіyny Stunde. Reihen dії platіzhnogo doruchennya vstanovlyuєtsya in Furchen von 10 Kalendertagen dnіv s Yogo vipisuvannya Tag zapovnennya platіzhnogo doruchennya nicht vrahovuєtsya.

Platіzhnі doruchennya perevіryayutsya schodo pravilnostі zapovnennya rekvіzitіv, dass die Zahlung priznachennya. Tse solche іnformatsіya:

• Hosting-Projektdokument;
• Belegnummer, Datum, mіsyats, Jahr skladannya;
• Hosting-Projekt ist der Code (Zahl) Set-paysite dass otrimuvacha koshtіv, rahunkіv Anzahl der Debit, dass die Credit;
• Hosting-Projekt Ort, um die Bank Behörde Sovereign Kasse der Ukraine (otrimuvacha dass paysite koshtіv) i ist die Anzahl der Code Scrip Zahlung (Zahlen lіterami th);
• Hosting-Projekt (View) tovarіv, robіt, poslug für SSMSC zdіysnyuєtsya Zahlung, die Belegnummer i auf Datum pіdstavі yakogo zdіysnyuєtsya platіzh (dogovіr, rakhunok, Warentransportdokumente) i Nummer Datum;
• Cody byudzhetnoї klasifіkatsії dohodіv dass vidatkіv - bei razі zdіysnennya vidatkіv іz Budget pererahuvannya koshtіv Budget abo pererozpodіlu Haushalts koshtіv.

Platіzhnі doruchennya podayutsya zu organіv Sovereign Treasury odnochasno in paperovіy die Formen elektronnіy. Vipiski schodo zdіysnenih operatsіy organischen Sovereign Treasury nadayut die Ergebnisse operatsіynogo Tag poperednogo.

Diese Form bezgotіvkovih rozrahunkіv, Yak-vimoga doruchennya zastosovuєtsya durch Sovereign Treasury Körper in razі primusovogo Abwertungen (styagnennya) koshtіv іz reєstratsіynih chi spetsіalnih reєstratsіynih rahunkіv rozporyadnikіv, oderzhuvachіv dass rahunkіv іnshih klієntіv Deprivation in vipadkah durch das Gesetz der Ukraine festgestellt , dass für rіshennyami Gericht.

Verfahren primusovogo Abwertungen koshtіv s rahunkіv SET i organіzatsіy, vіdkritih in Organen Sovereign Treasury, unter Strafe zatverdzheno DKU od 5.10.2001 № 175. Primusove Abwertungen (styagnennya) koshtіv s rahunkіv, SSMSC vіdkrito auf іm'ya organіv Sovereign Kasse der Ukraine, eine Bank zu schaffen, dass Natsіonalnogo комерційних банків, здійснюється в порядку, визначеному Постановою Правління Національного банку України від 27.12.99 № 621 «Про затвердження Інструкції про міжбанківської розрахунки в Україні» та Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті від 29.03.2001 № 135.

Платіжна вимога — розрахунковий документ, що містить вимогу стягувача або (у разі договірного списання) отримувача до банку, що обслуговує платника, здійснити без погодження з платником переказ визначеної суми коштів із рахунка платника на рахунок отримувача.

Платіжна вимога та супровідні документи становлять єдине ціле. Розпорядження про примусове стягнення оформляється на бланку платіжної вимоги за правилами заповнення реквізитів розрахункових документів, затверджених Національним банком України (табл. 3.2).

• У рядку «Платник» зазначається назва установи-боржника.
• У полі «Рахунок №» — номер реєстраційного, спеціального реєстраційного або рахунка іншого клієнта.
• У рядку «Банк платника» — назва органу Державного казначейства, в якому відкрито реєстраційний, спеціальний реєстраційний рахунок або рахунок іншого клієнта.
• У рядку «Призначення платежу» міститься інформація, яку стягувач вносить залежно від конкретного випадку примусового списання коштів.

Таблиця 3.2

У разі примусового списання коштів на підставі виконавчого документа або згідно зі статтею 8 Господарського процесуального кодексу стягувач подає до органу Державного казначейства відповідний виконавчий документ, на підставі якого оформлено платіжну вимогу, копію претензії та відповідь на неї платника.

Платіжну вимогу та супровідні документи стягувач подає до банку, що його обслуговує, чи органу Державного казначейства, де обслуговується боржник. Після перевірки установа банку (орган Державного казначейства) надсилає вимогу та зазначені документи до органу казначейства, де обслуговується платник. Банк стягувача приймає платіжні вимоги протягом 10 календарних днів від дати їх складання, а орган Державного казначейства, в якому обслуговується установа-боржник, — протягом 30 календарних днів від дати їх складання. Якщо платіжна вимога надходить до органів Державного казначейства безпосередньо від стягувача, термін її дії не повинен перевищувати 10 днів від дня складання.

Платіжні вимоги, що надходять до казначейства протягом операційного часу, виконуються в день їх надходження. За відсутності коштів для виконання платіжних вимог на рахунку розпорядника, одержувача бюджетних коштів або інших клієнтів вимоги того самого дня повертаються без виконання стягувачеві.

Документи, що надійшли до органу Державного казначейства, реєструються в журналі реєстрації розрахункових документів щодо примусового списання (стягнення) коштів, а платіжні вимоги передаються виконавцеві за його підписом у зазначеному журналі для проведення стягнення.

Примусове списання (стягнення) коштів загального фонду державного бюджету здійснюють органи Державного казначейства в межах асигнувань на поточний рік за наявності на відповідних реєстраційних рахунках та рахунках інших клієнтів коштів за відповідними кодами бюджетної класифікації. Примусове списання коштів здійснюється за тим самим кодом економічної класифікації видатків бюджету, за яким здійснювався б платіж, коли б оплата не була примусовою. Витрати, пов'язані з урегулюванням господарського спору, санкцій за іншими видатками, стягуються за кодом 1139 «Оплата інших послуг та інші видатки».

Коли виконано примусове списання (стягнення) коштів, розпорядники та одержувачі бюджетних коштів мають привести облік зареєстрованих в органах Державного казначейства зобов'язань у відповідність до проведених операцій, внісши відповідні зміни до кошторису доходів і видатків.

Однією з форм грошових розрахунків бюджетних установ та організації, здійснюваних через органи Державного казначейства, є також і вексельна форма розрахунків, що передбачає розрахунки між отримувачами коштів і платниками з відстрочкою платежу і регулюється Постановою Кабінету Міністрів України від 27.06.1996 № 689 зі змінами від 28.04.2000 № 731 «Про затвердження порядку застосування векселів Державного казначейства».

Казначейський вексель — один із видів цінних паперів, що випускається для покриття видатків державного бюджету.

Казначейські векселі використовуються:

• для погашення кредиторської заборгованості за згодою відповідних кредиторів;
• продажу юридичним особам, які є резидентами відповідно до законодавства України;
• застави — з метою забезпечення зобов'язань перед резидентами відповідно до законодавства про заставу;
• зарахування до сплати податків і зборів «обов'язкових платежів».

Векселедавцем і платником за казначейськими векселями виступає Головне управління Державного казначейства України.

Підставою для оформлення та видачі векселів є затверджений Головним управлінням Державного казначейства зведений реєстр розподілу коштів, визначених на видачу казначейських векселів, який передається вповноваженим банкам-агентам та головним розпорядникам бюджетних коштів. Рішення щодо доцільності здійснення видатків із державного бюджету казначейськими векселями приймає Міністерство фінансів України. Головні розпорядники бюджетних коштів не пізніш як протягом п'яти робочих днів від дня затвердження реєстру розподілу коштів інформують підвідомчі установи про суму коштів, на яку їм може бути видано казначейські векселі. Для отримання казначейського векселя вповноважені особи бюджетних установ подають до установи банку-агента доручення, зареєстроване у відповідному органі Державного казначейства.

Казначейські векселі в межах термінів їхньої дії погашають органи Державного казначейства:

• перерахуванням на рахунок пред'явників казначейських векселів грошових коштів у розмірі відповідних вексельних сум;
• зарахуванням суми казначейського векселя у сплату його держателем обов'язкових платежів, що в повному обсязі надходять до державного бюджету.

Управління Державного казначейства України, а також уповноважені банки-агенти щомісячно подають звіти про погашення казначейських векселів Головному управлінню Державного казначейства України.

Схему простого вексельного обігу наведено на рис. 3.4, де використано такі позначення:

1 — одержання затвердженого зведеного реєстру розподілу коштів, визначених на видачу казначейських векселів;

2 — видача казначейських векселів розпорядником коштів;

3 — індосамент казначейського векселя;

4 — отримання затвердженого зведеного реєстру векселедержателів, які подали заяву на погашення казначейських векселів;

5 — погашення казначейських векселів.

Fig. 3.4. Схема розрахунків казначейськими векселями

Для обліку казначейських векселів призначено активний рахунок №   34 «Короткострокові векселі одержані», який має два субрахунки :

• № 341 «Векселі, одержані в національній валюті»;
• № 342 «Векселі, одержані в іноземній валюті».

Погашення казначейськими векселями кредиторської заборгованості за надані послуги та отримані товари бюджетні установи відбивають у бухгалтерському обліку розглянутими далі проведеннями.

1. Одержання казначейських векселів — здійснення фінансування за їхній рахунок:

Дебет субрахунка № 341«Короткострокові векселі одержані».

Кредит субрахунка № 701 «Асигнування з бюджету на видатки установи та інші заходи».

2. Погашення кредиторської заборгованості за надані послуги та отримані товари:

Дебет субрахунка № 364 «Розрахунки з іншими дебіторами».

Кредит субрахунка № 341 «Короткострокові векселі одержані».