Fіnansi von Unternehmen - Fіlіmonenkov OS

4.5. Pryamі podatki

Gerade Je podatki, SSMSC vstanovlyuyutsya bezposeredno vom Einkommen i Haupt platnikіv bin splachuyutsya sie i s Vlasnyi nadhodzhen koshtіv Cent.

Widi direkt podatkіv, їh platniki, rozmіr dieser Reihenfolge styagnennya vstanovlyuyutsya zakonodavchomu um.

Ninі in Ukraїnі vstanovlenі takі Vidi direkt podatkіv:

• auf Prybutok von Unternehmen;

• vom Einkommen fіzichnih osіb;

• Gebühr (Podatok) auf dem Boden;

• h vlasnikіv der Landwirtschaft zasobіv die іnshih samohіdnih Maschinen i mehanіzmіv;

• Zahlung für Wasser;

• fіksovany Podatok die іn.

Rozglyanemo sutnіst okremih vidіv direkt podatkіv, um їh styagnennya i Budget Splat.

4.5.1. Opodatkuvannya pributku von Unternehmen

Gospodaryuyuchі sub'єkti in protsesі zdіysnennya virobnichoї i fіnansovoї dіyalnostі vstupayut in vzaєmovіdnosini s rіznimi Lanka fіnansovo-kreditnoї Sistemi i peredusіm Haushalt. Die wichtigste Art der direkten podatkіv scho splachuyutsya gospodaryuyuchimi sub'єktami zu Budget Je Podatok auf Prybutok.

Zgіdno іz Gesetz der Ukraine "Über opodatkuvannya pributku der Unternehmen seit 22 Travnia 1997 p., Zi zmіnami dopovnennyami, die durch das Gesetz der Ukraine Brust-od 24 2002 p eingeführt. Nummer 349-ІU, Podatok auf Prybutok splachuyut sub'єkti pіdpriєmnitskoї dіyalnostі th INSHI pіdpriєmstva, eingestellt, dass organіzatsії, SSMSC zdіysnyuyut dіyalnіst, spryamovanu auf otrimannya pributku. In tsomu paysite podatku auf zv'yazku Prybutok Je:

• h rezidentіv - sub'єkti gospodarskoї dіyalnostі, byudzhetnі, gromadskі dass INSHI pіdpriєmstva, Set i organіzatsії, SSMSC zdіysnyuyut dіyalnіst, spryamovanu auf otrimannya pributku Yak auf teritorії Ukraine, so dass ich für її mezhami;

• h nerezidentіv - fіzichnі i yuridichnі Personen stvorenі an, ob yakіy organіzatsіyno-pravovіy formі, SSMSC otrimuyut Umsatz s Jerel їh pohodzhennya in Ukraїnі;

• fіlіali, vіddіlennya dass INSHI vіdokremlenі pіdrozdіli platnikіv podatku, scho nicht plagen Status yuridichnoї Personen, die auf іnshіy teritorії roztashovanі, nіzh paysite podatku. Zusammen Anmerkung der paysite podatku, scho Got takі fіlії, Mauger uhvaliti rіshennya über konsolіdovanogo Splat podatku. In tsomu Scrip podatku auf razі Prybutok fіlії für vіdpovіdny perіod viznachaєtsya rozrahunkovo ​​vihodyachi zagalnoї s podatku Sumi, narahovanogo paysite podatku, pitomoї i Brechstangen Brutto vitrat s urahuvannyam amortizatsії fіlії in zagalnіy їh sumі paysite podatku. Verfahren Splat podatku auf Prybutok bei tsomu razі viznachaє Yogo paysite samostіyno zu zvіtnogo cob Rock, über scho povіdomlyaєtsya podatkovih Körper von Yak paysite podatku mіstsem znahodzhennya, so dass ich für Yogo mіstsem roztashuvannya fіlії. Vіdpovіdalnіst für svoєchasnu i Povny Splat podatku zu Budget für mіstsem roztashuvannya fіlії Nese paysite podatku;

• postіynі predstavnitstva nerezidentіv, SSMSC oderzhuyut Prybutok іz Jerel їh pohodzhennya in Ukraїnі abo vikonuyut predstavnitskі funktsії vіdnosno solche nerezidentіv chi їh zasnovnikіv;

• INSHI organіzatsії das i setzen, SSMSC oderzhuyut Prybutok od svoєї dіyalnostі.

Ob'єktom opodatkuvannya Je Prybutok, yaky viznachaєtsya Shlyakhov virahuvannya Zi skorigovanogo Bruttoeinkommen (viruchki) Summe der Brutto vitrat i amortizatsіynih vіdrahuvan. Wenn tsomu Brutto dohіd Je zagalnoyu sumoyu Einkommen paysite podatku od usіh vidіv dіyalnostі, otrimanogo (narahovanogo) für zvіtny perіod in groshovіy, Yak materіalnіy abo nematerіalnіy Formen in Ukraїnі, so dass ich für її mezhami ohne Summe der Verbrauch Zborov, podatku auf Dodanim vartіst th іnshih nadhodzhen, scho nicht Je Einkommen paysite podatku.

Um Lagerbruttoeinkommen vklyuchayutsya:

• Erträge od Verkauf tovarіv (robіt, poslug);

• prirіst balansovoї vartostі zapasіv;

• Erträge od vikonannya dovgostrokovih dogovorіv;

• Prybutok od operatsіy іz Erde;

• Erträge od zdіysnennya bankіvskih, Versicherung, dass іnshih operatsіy s nadannya fіnansovih poslug;

• SUMI Versicherung vіdshkoduvannya vtrachene sind für Mayne versichert;

• Erträge od Verkauf tsіnnih paperіv, operatsіy geld tsіnnostyami i borgovimi zobov'yazannyami;

• Erträge operatsіy od s Anlagevermögen, nematerіalnimi Vermögenswerte;

• Erträge od spіlnoї dіyalnostі die viglyadі divіdendіv, otrimanih od nerezidentіv haben, protsentіv, royaltі, od zdіysnennya operatsіy lіzingu (Orenda);

• Erträge aus viglyadі bezpovorotnoї fіnansovoї Relief, otrimanoї in zvіtnomu perіodі und takozh in viglyadі vartostі bezkoshtovno nadanih tovarіv;

• Erträge od uregulyuvannya sumnіvnoї abo beznadіynoї kreditorskoї zaborgovanostі;

• INSHI Vidi dohodіv scho eingehenden Lager ob'єkta opodatkuvannya (Sumi otrimanoї penі, fein, neustoyok; Einkommen nicht in minulі Propheten vrahovanі und haben viyavlenі zvіtnomu rotsі; Prozent (komіsіynі) otrimanі od zdіysnennya Kredit und Kaution operatsіy, dass іn.).

Zusammen s Notiz Lager Bruttoeinkommen nicht vklyuchayutsya:

• Sumi MPE, Verbrauchs Zborov, otrimanі (narahovanі) pіdpriєmstvom in skladі tsіni Verkauf produktsії (robіt, poslug);

• Sumi koshtіv abo vartіst Lane, otrimanі paysite podatku Yak kompensatsіya für Primusove vіdchuzhennya Kräfte Spur bei paysite іnshogo podatku haben vipadkah, peredbachenih zakonodavstvom;

• Sumi koshtіv i vartіst Lane, otrimanі paysite podatku für rіshennyam Gericht (Gericht arbіtrazhnogo) in viglyadі direkt kompensatsії vitrat abo zbitkіv entstehen paysite podatku durch rechts Yogo abgerissen i scho ohoronyayutsya Gesetz іnteresіv;

• Sumi podatkіv, zborіv i obov'yazkovih platezhіv scho paysite podatku povertayutsya Haushalt Yak nadmіrno vnesenі platezhі;

• Sumi koshtіv abo vartіst Spur, scho paysite podatku nadhodyat viglyadі haben іnvestitsіy direkt an chislі haben groshovі abo maynovі vneski, zdіysnyuvanі vіdpovіdno über spіlnu dіyalnіst auf teritorії Ukraine zu dogovorіv ohne stvorennya yuridichnoї Einzelpersonen;

• Sumi otrimanogo paysite podatku emіsіynogo Einkommen;

• Erträge od spіlnoї dіyalnostі auf teritorії Ukraine ohne stvorennya yuridichnoї Personen divіdendi, otrimanі paysite podatku od іnshih platnikіv podatku, SSMSC boule vzhe opodatkovanі vstanovlenomu in Ordnung;

• Costa abo Main, scho nadhodyat in viglyadі mіzhnarodnoї tehnіchnoї Relief, Yak podaєtsya іnshimi Kräfte vіdpovіdno zu Land mіzhnarodnih;

• Costa, scho paysite podatku nadayutsya souveränen Fonds zvorotnіy osnovі bei zdіysnennі іnnovatsіynih proektіv um viznachenomu Kabіnetom Mіnіstrіv Ukraine zu іnnovatsіynogo;

• dohodіv Sumi, scho nakopichuyutsya auf pensіynih rahunkah in den Furchen der Pension mehanіzmu dodatkovogo zabezpechennya;

• INSHI nadhodzhennya zgіdno іz Gesetz über opodatkuvannya pributku. Lager dohodіv paysite podatku für їh GROUP, in viznachenimi

Zakonі Ukraine "Über opodatkuvannya pributku von Unternehmen" in deklaratsії i s podatku auf Prybutok vkazuєtsya in spetsіalnih rozrahunkah (dodatkah zu deklaratsії) in yakih i viznachayutsya tsі Sumi. Wenn tsomu auf Lager okremih vidіv dohodіv vklyuchayutsya: a) od dohodіv Lagerverkauf tovarіv (robіt, poslug):

• vartіst vіdvantazhenih tovarіv und auf Roboter (Hotel) - vartіst Faktizität nadanih rezultatіv robіt (poslug) paysite podatku abo Scrip koshtіv scho nadіyshla auf rakhunok in Bank od pokuptsya (zamovnika) in Zahlung tovarіv (robіt, poslug), scho pіdlyagayut Verkauf abo in Kasu paysite podatku. Wenn Scrip od Verkauf tovarіv tsomu, vikonanih robіt, nadanih poslug vrahovuєtsya ohne Summe podatku auf Dodanim vartіst auszuschneiden i Zborov. Gewinne otrimanі (narahovanі) paysite podatku in іnozemnіy valyutі in zv'yazku Umsatz tovarіv (robіt, poslug) protyagom zvіtnogo perіodu, pererahovuyutsya in grivnі ofіtsіynim für den Wechselkurs der Bank of Ukraine Natsіonalnogo, yaky dіyav bisher otrimannya Währung, pererahunok i in weg von zv'yazku Zi zmіnami Rate obmіnu grivnі nicht vіdbuvaєtsya;

• vartіst zdіysnennya tovaroobmіnnih (Tausch) operatsіy in obsyazі vartostі vіdvantazhenih tovarіv und für robіt (poslug) - in obsyazі vartostі Faktizität nadanih rezultatіv robіt (poslug) in otsіntsі für dogovіrnimi tsіnami abo vartostі opributkovanih tovarіv (robіt, poslug) und für robіt ( poslug) - vartіst Faktizität otrimanih rezultatіv robіt (poslug) paysite podatku;

• vartіst vіdvantazhenih tovarіv, vikonanih robіt, nadanih poslug, SSMSC boule viklyuchenі s Bruttoeinkommen in poperednomu podatkovih perіodі in zv'yazku s zatrimkoyu Pay їh vartostі bіlsh Yak 30 dnіv i Gericht beschworen paysite podatku in zvіtnomu perіodі s Yogo Schuld nezadovolennyam und takozh Suma penі auf Qiu zaborgovanіst;

b) Steigerung im Lager zu balansovoї vartostі zapasіv - Suma Wachstum balansovoї vartostі Inventar materіalnih tsіnnostey scho perebuvayut Hallen, unvollendeten virobnitstvі in Aktien gotovoї produktsії have skladі malotsіnnih dass shvidkoznoshuvanih predmetіv in rozdrіbnіy torgіvlі Toscho. Suma Wachstum vkazanih zapasіv viznachaєtsya in spetsіalnomu dodatku (C 1/1) s podatku auf Prybutok in viglyadі rіznitsі mіzh tragen vartіstyu vіdpovіdnih vidіv Inventar materіalnih tsіnnostey auf kіnets i cob zvіtnogo perіodu zu deklaratsії;

c) an das Lager dohodіv od operatsіy s tsіnnimi Papero, Währung tsіnnostyami i borgovimi zobov'yazannyami:

• Prybutok, otrimany od torgіvlі tsіnnimi Papero;

• Prybutok, otrimany od torgіvlі Derivate;

• dohіd od operatsіy geld tsіnnostyami, otrimany in viglyadі viruchki (Erträge) od Verkauf іnozemnoї Währung;

• dohіd, otrimany in rezultatі pererahunku іnozemnoї Währungen, darunter in scho paysite podatku auf oblіku kіnets zvіtnogo perіodu in grivnі in razі zbіlshennya ofіtsіynogo Währung (obmіnnogo) rate Natsіonalnogo Bank of Ukraine;

• Scrip koshtіv, otrimana paysite podatku od Verkauf (rozmіschennya) vipuschenih ihn oblіgatsіy, Ersparnisse sertifіkatіv die tsіnnih paperіv (krіm tsіnnih paperіv, SSMSC posvіdchuyut korporativnі rechts) s obmezhenim dії-of-line іnshih. In razі Well pridbannya paysite podatku vkazanih tsіnnih paperіv vitrati auf tsі tsіlі vіdnosyatsya einspielte vitrat i vіdobrazhayutsya skladі vitrat für operatsіyami s borgovimi zobov'yazannyami i Monetary tsіnnostyami haben;

• Costa, otrimanі paysite podatku od Rückzahlung vіdpovіdnih tsіnnih paperіv emіtentom i Besessenheit sie vіdsotkіv;

• Erträge zastavodavtsya od vіdchuzhennya Spur Yak Yogo ob'єkta Vorposten in rozmіrі vartostі vіdchuzhenogo ob'єkta Zastava (Spur) in rakhunok Rückzahlung von Gläubiger (Bürge) borgovogo zobov'yazannya s narahovanoyu sumoyu vіdsotkіv;

• Erträge zastavoutrimuvachіv od Verkauf Spur, scho Yak vіdchuzhene ob'єkt Vorposten in sumі koshtіv, otrimanih od Verkauf pridbanogo in vlasnіst Lane in rezultatі vіdchuzhennya rakhunok Rückzahlung Yogo in borgovih zobov'yazan, dass viele Andere.

Rozrahunok Sumi pributku od operatsіy s tsіnnimi Papero, Derivate scho vіdobrazhaєtsya in deklaratsії s podatku auf Prybutok, rozrahovuєtsya in spetsіalnomu dodatku (K3) zu deklaratsії in viglyadі rіznitsі mіzh Einkommen otrimanimi od Verkauf vіdpovіdnih vidіv tsіnnih paperіv, i auf їh pridbannya vitratami. Wenn tsomu pid vitratami slіd rozumіti Scrip koshtіv abo vartіst Lane bezahlt paysite podatku Verkäufer tsіnnih paperіv i derivativіv Yak kompensatsіyu їh vartostі;

g) Lager dohodіv od operatsіy s Anlagevermögen, Vermögens nematerіalnimi i kapіtalnogo Einkommen pov'yazanogo s vidobutkom korisnih Kopalin:

• Prybutok od Verkauf von Anlage fondіv Groupies 1 abo nematerіalnih aktivіv, SSMSC pіdlyagayut amortizatsії, viznachaєtsya in viglyadі rіznitsі mіzh viruchkoyu (Erträge) od їh Verkauf, die vartіstyu їh trägt;

• Scrip perevischennya vartostі hauptsächlich fondіv Gruppe 2 i 3 in razі їh Verkauf (tovaroobmіnom) über їh vartіstyu die Durchführung;

• Scrip rіznitsі in balansovіy vartostі proіndeksovanih in zvіtnomu perіodі vіdpovіdnih Gruppe hauptsächlich fondіv i nematerіalnih aktivіv dass їh vartostі vor dem іndeksatsії (kapіtalny dohіd);

• Scrip kompensatsії für osnovnі Fondi Groupies 1 h bei zv'yazku їh vimushenoyu zamіnoyu, otrimana od INSURANCE organіzatsіy chi vinnih in zapodіyannі zbitkіv Yurydychna i fіzichnih osіb, Toscho;

d) an das Lager dohodіv od vikonannya dovgostrokovih dogovorіv - Suma Einkommen narahovanogo in zv'yazku s vikonannyam dovgostrokovih dogovorіv und takozh Scrip zbіlshennya (zmenshennya) Brutto dohodіv in zv'yazku s pererahunkom podatkovih zobov'yazan für zakіnchenimi dovgostrokovimi Verträge.

Wenn tsomu pid dovgostrokovimi Vereinbarungen slіd ob rozumіti yaky dogovіr auf vigotovlennya, budіvnitstvo, vstanovlennya chi Installation obladnannya, geben Sie scho das Lager an die Haupt fondіv zamovnika.

Rozrahunok Sumi Einkommen od vikonannya dovgostrokovih dogovorіv zdіysnyuєtsya vikonavtsyami Tsikh dogovorіv in spetsіalnomu dodatku (K2) Shlyakhov Zucht dogovіrnoї tsіni Vereinbarung (Vertrag) auf otsіnny koefіtsієnt vikonannya dovgostrokovogo Vereinbarung (Vertrag) zu deklaratsії. Otsіnny koefіtsієnt vikonannya dovgostrokovogo Vertrag viznachaєtsya Yak vіdnoshennya Sumi faktische vitrat, vikonanih für den Vertrag bei zvіtnomu perіodі zu zagalnih vitrat Sumi, scho planuyutsya vikonavtsem dovgostrokovogo Vertrag vikonannya;

e) an das Lager dohodіv od bezpovorotnoї fіnansovoї Relief i bezkoshtovno nadanih tovarіv:

• Scrip koshtіv, gesendete Nachrichten paysite podatku haben viglyadі bezpovorotnoї fіnansovoї Relief, scho viznachaєtsya auf osnovі ukladenih dogovorіv daruvannya dass іnshih podіbnih dogovorіv, SSMSC nicht peredbachayut vіdpovіdnoї kompensatsії chi povernennya solche koshtіv (für viklyuchennyam Haushalts dotatsіy subsidіy i) abo ohne ukladannya solches Land;

• Scrip beznadіynoї zu vіdrahuvannya debіtorskoї zaborgovanostі, povernenoї Gläubiger (paysite podatku) pozichalnikom pіslya її Abwertungen Verleiher in poperednі podatkovі perіodi auf vitrati virobnitstva;

• Scrip kreditorskoї zaborgovanostі paysite podatku іnshim Yurydychna i fіzichnim Damen yakoyu zakіnchivsya termіn pozovnoї davnostі in vіdpovіdnomu podatkovih perіodі;

• vartіst tovarіv, SSMSC nadayutsya paysite podatku іnshim Yurydychna i fіzichnim Damen vіdpovіdno daruvannya zu dogovorіv die analogіchnih dogovorіv іnshih, scho nicht groshovoї chi іnshoї kompensatsії vartostі solche materіalnih tsіnnostey i nematerіalnih aktivіv chi їh povernennya peredbachayut;

• vartіst tovarіv, nadanih paysite podatku іnshim Yurydychna i Persönlichkeiten ohne fіzichnim ob yakoї їh kompensatsії i ukladannya vіdpovіdnih Toscho landet.

Navedenі Einkommen rozrahovuyutsya für danimi buhgalterskogo oblіku (zvіtnostі) i vіdobrazhayutsya in spetsіalnih dodatkah s podatku auf Prybutok pіdpriєmstva zu deklaratsії;

g) Lager pributku od operatsіy s Land - Scrip pributku, otrimana od Verkauf zemlі scho rozrahovuєtsya in viglyadі rіznitsі mіzh sumoyu Einkommen otrimanogo od Verkauf zemlі, i sumoyu vitrat, pov'yazanih s kupіvleyu tsієї vlasnostі, zbіlshenih auf koefіtsієnt іndeksatsії balansovoї vartostі vіdpovіdnoї Groupies hauptsächlich zasobіv. Rozrahunok Sumi pributku od Verkauf zemlі zdіysnyuєtsya in spetsіalnomu dodatku (K1 / 1) s podatku auf Prybutok zu deklaratsії.

h) zu іnshih vidіv dohodіv scho eingehenden Lager ob'єkta opodatkuvannya:

• Scrip souveräner Mita poperedno splachenogo pozivachem, Yak Yogo povertaєtsya in korist für rіshennyam Gericht (gospodarskogo Gericht);

• Erträge od spіlnoї dіyalnostі dass operatsіy od s Vorposten;

• Scrip shtrafіv, neustoyok, penі, otrimanoї auf osnovі dobrovіlnogo rіshennya storіn Vereinbarung chi für rіshennyam Reigning organіv styagnennya, Gericht gospodarskogo Gericht;

• SUMI Versicherung vіdshkoduvannya, otrimanі zagible sind für die Haupt versichert, i Einkommen od zdіysnennya bankіvskih operatsіy;

• Sumi nicht haben vrahovanі skladі dohodіv poperednіh zvіtnih perіodіv, ale viyavlenі in Inline-zvіtnomu perіodі;

• Sumi vіdsotkіv (komіsіynih) otrimanih paysite podatku bei zdіysnennі Kredit- und Einlagen operatsіy;

• Scrip perevischennya otrimanih vіdsotkіv (komіsіynih) über narahovanimi für Kredit-Kaution operatsіyami in razі dovgostrokovogo Rückzahlung zobov'yazan schodo Splat vіdsotkіv sie Lots.

Guidance Lager іnshih vidіv dohodіv scho eingehenden Lager ob'єkta opodatkuvannya, viznachaєtsya für danimi buhgalterskogo oblіku (zvіtnostі). Für viznachennya їh Sumi mozhlivy rozrahunok dovіlnoї Form (Tab. 4.5).

Tabelle 4.5

Rozrahunok zagalnoї Sumi іnshih vidіv dohodіv

Anzahl da.

Widi іnshih dohodіv

Suma, Eibe. UAH.

1

2

3

1

Einkommen od zdіysnennya bankіvskih, Versicherung, dass іnshih operatsіy s nadannya fіnansovih poslug

3.6

2

Erträge od spіlnoї dіyalnostі (divіdendi, vіdsotki)

-

3

Einkommen od operatsіy іz Vorposten, die seit s Orenda Spur operatsіy

2.6

4

Sumi bezpovorotnoї fіnansovoї Relief

-

Zakіnchennya Tabelle. 4.5

1

2

3

5

Suma vartostі tovarіv (poslug) bezkoshtovno nadanih paysite podatku

-

6

Suma otrimanoї penі, shtrafіv, neustoyok

3.5

7

Versicherungssumme für vіdshkoduvannya zagible sind versichert Maina

2.6

8

Einkommen od torgіvlі Währungs tsіnnostyami, Papier der tsіnnimi, borgovimi zobov'yazannyami

-

9

Suma Souverän Mita, drehen korist pіdpriєmstva für rіshennyam Gericht

-

10

Debіtorska zaborgovanіst, vіdnesena ranіshe

auf Lager Brutto vitrat, ale nadіyshla in zvіtnomu

podatkovih perіodі

0,5

11

Suma Verbrauch, Verbrauch otrimanogo Zborov Verkauf bei pіdaktsiznih tovarіv paysite

-

12

INSHI

0,9

13

Zusammen іnshih dohodіv

13.7

Dodavannyam Summe dohodіv Vische induzierte ich habe vіdobrazhenih vіdpovіdnih dodatkah zu deklaratsії und takozh in deklaratsії, viznachaєtsya Brutto dohіd sukupny.

Rozrahovany Brutto dohіd koriguєtsya auf der Tasche zmіni kompensatsії vartostі tovarіv (robіt, poslug), für den Betrag von samostіyno viyavlenih pomilok der pіdpriєmstva bestanden dіyalnostі Ergebnisse in podatkovih perіodah i auf der Tasche vregulyuvannya sumnіvnoї (beznadіynoї) zaborgovanostі.

При цьому сума зміни компенсації вартості товарів (робіт, послуг) розраховується у тому разі, якщо продані продавцем у звітному періоді товари змінили свою вартість. Якщо вартість раніше проданих товарів зменшується або товар повертається, то у продавця на суму такого зменшення зменшується і валовий дохід. Якщо ж компенсація за раніше проданий товар збільшилася, то підприємство отримало додатковий дохід. Отримане зменшення чи збільшення доходу за рахунок зміни компенсації вартості товарів (робіт, послуг) відображається у відповідних рядках декларації і враховується при коригуванні суми валового доходу.

Сума доходу, помилково не врахованого або надмірно показаного у звітних (податкових) документах за минулі податкові періоди і самостійно виявленого в звітному податковому періоді, відображається у відповідному рядку в декларації з податку на прибуток підприємства.

Розрахунок суми збільшення валового доходу від врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості здійснюється підприємством у спеціальному додатку (К4) до декларації.

Сума скоригованого валового доходу визначається шляхом додавання до суми валового доходу (рядок 01 декларації) сум компенсації вартості товарів, сум самостійно виявлених помилок в минулих звітних періодах і сум врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості (рядок 02 декларації) або шляхом віднімання цих сум від валового доходу.

Розрахований у викладеному порядку скоригований валовий дохід є одним із складників, необхідних для визначення оподатковуваного прибутку.

Іншими складовими, необхідними для визначення оподатковуваного прибутку, є сума валових витрат і амортизаційних відрахувань за відповідний звітний період.

Валові витрати виробництва та обігу — це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі, здійснюваних як компенсація вартості товару (робіт, послуг), які купуються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

При цьому до складу валових витрат включаються:

• суми всіх видів витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, здійсненням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг);

• суми коштів або вартість майна, добровільно перерахованих (переданих) до Державного бюджету України або бюджетів територіальних об'єднань, в добродійні фонди і організації, але не більше 4 % оподатковуваного прибутку у звітному періоді;

• суми внесених (нарахованих) податків, зборів (обов'язкових платежів), що включаються в собівартість продукції, а також пені, штрафів, неустойок, сплачених за порушення господарських договорів або за рішенням суду;

• суми витрат, не врахованих у минулих податкових періодах через допущення помилок, виявлених у звітному періоді;

• суми безнадійної заборгованості, а також суми заборгованості, за якими закінчився термін позовної давності;

• суми збитків від перевищення балансової вартості купованих матеріалів, сировини, комплектуючих виробів і напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві й залишках готової продукції, що зараховуються на початок звітного кварталу, над вартістю цих самих цінностей і витрат на кінець того ж кварталу;

• витрати на поліпшення основних фондів (капітальний ремонт, реконструкція тощо) у межах 10 % балансової вартості відповідних груп на початок року;

• витрати на утримання та експлуатацію житлово-комунального господарства, об'єктів соціальної інфраструктури (дитячих дошкільних установ, клубів, установ охорони здоров'я та ін.);

• витрати на рекламу з пропаганди переваг вироблених товарів, а також витрати, пов'язанні з організацією прийомів, презентацій з метою реклами, але не більше 2 % від оподатковуваного прибутку;

• витрати, пов'язані зі здійсненням лізингових (орендних) операцій;

• витрати за операціями з борговими зобов'язаннями і валютними цінностями;

• витрати за операціями з основними фондами та нематеріальними активами;

• амортизаційні відрахування за основними фондами та матеріальними активами;

• інші витрати.

Склад витрат за групами, передбаченими у декларації, що вилучаються з сукупного валового доходу при визначенні оподаткованого прибутку, наводиться у спеціальних розрахунках (додатках до декларації), в яких і визначаються їх суми. Наприклад, до складу витрат, пов'язаних з підготовкою, організацією, здійсненням виробництва і продажем продукції (робіт, послуг) включаються:

• вартість матеріалів, сировини, комплектуючих виробів і напівфабрикатів;

• сума перевищення балансової вартості купованих матеріалів, сировини, комплектуючих виробів і напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві, залишках готової продукції на початок звітного періоду над їх балансовою вартістю на кінець того ж періоду (збиток);

• витрати, пов'язані з наданням послуг, виконанням робіт платнику податку;

• витрати, що зазнав платник податку — замовник довгострокового договору у вигляді наданих виконавцю авансів (передоплат);

• витрати на оплату праці;

• сума нарахувань (зборів) на обов'язкове державне пенсійне страхування та обов'язкове соціальне страхування, а також інших нарахувань на заробітну плату і прирівняних до неї платежів, що включаються у витрати;

• інші витрати, пов'язані з підготовкою, організацією, здійсненням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг), що включають видатки на забезпечення працівників спецодягом, взуттям, обмундируванням, а також спецхарчуванням згідно з переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України; витрати на відрядження, придбання ліцензії та інше.

Наведений склад витрат, пов'язаний з підготовкою, організацією, здійсненням виробництва, реалізацією продукції (робіт, послуг), визначається за даними бухгалтерського обліку.

Порядок розрахунку окремих видів розглянутих прямих витрат наведений далі.

Витрати, пов'язані з придбанням сировини, матеріалів, послуг, визначаються виходячи з використаної їх кількості і вартості придбання.

Витрати на оплату праці включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інші види виплат, нарахованих відповідно до діючого порядку, а також суми виплачених премій, заохочень.

Сума нарахувань на обов'язкове державне пенсійне страхування і обов'язкове соціальне страхування, а також інші нарахування на заробітну плату та прирівняні до неї платежі визначаються виходячи з виконаних обсягів витрат на оплату праці і діючих ставок відрахувань від неї на відповідні цілі.

Сума податків, зборів (обов'язкових платежів), що включається до складу валових витрат, розраховується відповідно до діючого порядку їх розрахунку. Для визначення їх розміру складається спеціальний розрахунок (додаток Р2 до декларації).

Додаток Р2

Суми нарахованих податків, зборів (обов'язкових платежів), що включаються до складу валових витрат

(скорочено)

Показник

Код рядка

Сума, тис. UAH.

Сума нарахованих податків, зборів — разом

4.6

59,30

Zusätzlich chislі

акцизний збір

4.6.1

-

податок на нерухоме майно

4.6.2

-

мито

4.6.3

-

плата за землю

4.6.5

7,40

податок з власників транспортних засобів

4.6.7

35,10

збір за спеціальне використання водних ресурсів

4.6.9

5,20

збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства

4.6.11

-

збір на обов'язкове державне пенсійне страхування

— з вартості продажу нерухомого майна

4.6.14

-

— з вартості вироблених тютюнових виробів

4.6.15

-

— з вартості продажу вироблених ювелірних виробів

4.6.17

-

— з вартості продажу легкових автомобілів

4.6.18

-

податок з реклами

4.6.20

-

комунальний податок

4.6.21

9,20

ринковий збір

4.6.23

-

інші місцеві податки та збори

4.6.29

2,40

Сума збитку балансової вартості запасів включає суму збитку балансової вартості товарно-матеріальних цінностей, що перебувають на складах, у незавершеному виробництві, у запасах готової продукції, у роздрібній торгівлі, на складі малоцінних швидкозношуваних предметів. Розрахунок суми збитку цих запасів матеріальних цінностей здійснюється у спеціальному додатку (К1/1) до декларації як різниця між балансовою вартістю відповідних видів цих цінностей на кінець і початок звітного періоду.

Витрати, пов'язані з виконанням довгострокових договорів, визначаються виконавцем самостійно в спеціальному додатку (К2) до декларації.

Сума коштів або вартість товарів, послуг, що добровільно перераховані (передані) протягом звітного періоду до державного бюджету, до бюджетів місцевого самоуправління, неприбутковим організаціям, установам науки, освіти, культури, заповідникам тощо і включаються до складу валових витрат, враховуються в розмірі не більше 5 % оподатковуваного прибутку за минулий звітний рік.

Сума ж коштів, перерахованих підприємствами всеукраїнських об'єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, враховується у складі валових витрат у межах 10 % оподатковуваного прибутку за минулий звітний рік. Розрахунок суми названих витрат здійснюється в спеціальному додатку (Р3) до декларації за даними бухгалтерського обліку.

У разі отримання платником податку в попередніх звітних періодах (року) негативного значення об'єкта оподаткування (збитку), його сума належить включенню до складу валових витрат першого календарного кварталу наступного звітного року і в подальші періоди до повного погашення цього збитку.

Сума негативного значення об'єкта оподаткування (збитку) за звітний рік визначається у встановленому порядку за декларацією з податку на прибуток.

Сума витрат, пов'язана з поліпшенням основних фондів (проведення ремонтів, реконструкція, модернізація), що підлягають амортизації, враховується у складі валових витрат у межах 10 % сукупної балансової вартості всіх груп основних фондів за станом на початок відповідного звітного періоду. Розрахунок цієї суми витрат на звітний рік (ліміт) та фактичні обсяги покращення основних фондів у відповідному звітному періоді здійснюються у спеціальному додатку (К1/1) до декларації.

До складу витрат за операціями з борговими зобов'язаннями і валютними цінностями включаються:

• витрати, пов'язані з придбанням облігацій, ощадних сертифікатів та інших цінних паперів з обмеженим терміном дії;

• сума нарахованих (виплачених) покупцю відсотків за цінними паперами, емітованими платником податку;

• сума збитків від продажу (розміщення) дисконтних цінних паперів, емітованих платником податку;

• витрати, пов'язані з нарахуванням (сплатою) відсотків за борговими зобов'язаннями;

• суми перевищення сплачених сум над нарахованими за кредитно-депозитними операціями у разі дострокового погашення боргових зобов'язань;

• оплата послуг осіб, які здійснюють обмінні операції з валютними цінностями за дорученням платника податку тощо.

Сума наведених витрат за відповідний звітний період визначається за даними бухгалтерського обліку.

До складу витрат за операціями з основними фондами та нематеріальними активами включаються:

• витрати, пов'язані з утриманням основних фондів, що перебувають на консервації (перепрофілюванні);

• сума перевищення балансової вартості окремих об'єктів основних фондів групи 1 та нематеріальних активів над виручкою від їх продажу;

• сума балансової вартості окремого об'єкта основних фондів групи 1, що підлягає вимушеній заміні через незалежні від платника податку обставини (крадіжка, підлягають зносу у зв'язку з небезпекою їх подальшого існування та ін.) тощо.

Обсяг цих витрат визначається за даними бухгалтерського обліку платника податку.

До складу інших витрат, що належать до валових витрат, включаються:

• витрати на охорону праці;

• витрати, що не належать до складу валових витрат минулих звітних податкових періодів у зв'язку зі зникненням, знищенням первинних документів, але підтверджених такими документами у звітному податковому періоді;

• сума поверненої фінансової допомоги, отримана від неплатників податку на прибуток, пільговиків, повернена позичальником у періодах, що постають після періоду її отримання;

• суми заборгованості, щодо яких закінчився термін позовної давності;

• витрати на спецодяг, спеціальне харчування робітників;

• витрати, пов'язані з науково-технічним забезпеченням господарської діяльності, на винахідництво і раціоналізацію, на виконання науково-експериментальних і конструкторських робіт, виготовлення моделей і зразків, пов'язаних з основною діяльністю, виплатою роялті;

• витрати на придбання літератури для інформаційного забезпечення господарської діяльності (з питань законодавства, спеціалізованих періодичних видань);

• витрати на здійснення аудиту;

• витрати, пов'язані з професійною перепідготовкою робітників, які перебувають у трудових відносинах з підприємством;

• витрати на рекламу товарів, які продаються платником податку;

• витрати на організацію прийомів, презентацій, придбання подарунків у межах 2 % від оподатковуваного прибутку;

• витрати на страхування урожаю, майна, громадянської відповідальності, кредитних ризиків;

• витрати на придбання ліцензій, спеціальних дозволів, реєстрацію підприємства;

• витрати на відрядження фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з підприємством;

• витрати на утримання та експлуатацію дитячих яслів і садочків, дитячих музичних і художніх шкіл, установ охорони здоров'я, спортивних залів і майданчиків, клубів і будинків культури, дитячих таборів відпочинку тощо, які знаходяться на балансі підприємства;

• курсові різниці, які збільшують витрати;

• збитки від спільної діяльності;

• витрати, які виникають при продажі невиробничих фондів;

• балансова вартість об'єктів основних фондів групи 1 при їх ліквідації;

• сума перевищення балансової вартості об'єкта основних фондів групи 1 над виручкою від його продажу та інше.

Оскільки перелік інших видів витрат дуже великий, розрахунок загальної їх суми можна виконати, склавши спеціальний розрахунок, наведений у табл. 4.6.

Таблиця 4.6

Розрахунок загальної суми інших видів витрат

пор.

Інші види витрат

Сума, тис. UAH.

1

Витрати на охорону праці

10.0

2

Витрати на організацію прийомів, презентацій

15,0

3

Витрати на страхування майна та ін.

12,2

4

Витрати на придбання ліцензій, реєстрацію підприємства

9,50

5

Витрати на відрядження фізичних осіб

22,0

6

Витрати на утримання, експлуатацію дитячих дошкільних установ, об'єктів соціально-культурної сфери, що знаходяться на балансі підприємства

251,0

7

Збитки від спільної діяльності

14.0

8

Сума заборгованості з терміном позовної давності, що минув

17.3

9

Залишкова вартість об'єктів основних фондів групи 1

17.4

10

Витрати на спецодяг, спеціальне харчування

20,0

11

Витрати на придбання спеціальної літератури

13,0

12

Витрати на рекламу

87,5

13

Витрати на винахідництво, раціоналізацію, наукові дослідження

5.0

14

Витрати на проведення аудиту

8.0

15

Витрати на підготовку і перепідготовку кадрів

4,6

16

Витрати, не зараховані до складу валових витрат у минулих періодах

10.3

17

Сума поверненої фінансової допомоги

18

Інші види витрат

30,0

19

Інші витрати разом

547,8

Додаванням сум різних видів витрат, наведених вище і відображених у відповідних додатках (розрахунках) до декларації, а також власне у декларації, визначається їх загальна сума.

Однак для визначення оподатковуваного прибутку обчислена у викладеному порядку загальна сума валових витрат підлягає коригуванню на суму змін компенсації вартості товарів (робіт, послуг), на суму самостійно виявлених помилок за результатами минулих податкових періодів і на суму сумнівної (безнадійної) заборгованості.

При цьому сума зміни компенсації вартості товарів (робіт, послуг) розраховується тоді, коли куплені покупцем у звітному періоді товари змінили свою вартість. Якщо після купівлі товару (робіт, послуг) вони зменшили свою вартість, то на суму цього зниження зменшуються і валові витрати. Якщо ж вартість збільшилась, то на цю суму у покупця збільшуються і витрати.

При виявленні у звітному податковому періоді помилково не врахованих або зайво врахованих у попередніх періодах витрат, на їх суму відповідно збільшуються або зменшуються валові витрати у звітному періоді.

Коригування (збільшення) валових витрат на суму сумнівної (безнадійної) заборгованості здійснюється платником податку у тому разі, якщо у продавця є непогашена заборгованість покупцем, проти якого порушено справу про банкрутство, і продавець звернувся до суду за поверненням цієї заборгованості. Покупець збільшує валові витрати на суму погашення заборгованості, але в межах тієї суми, яка була списана раніше на збільшення валового доходу. Розрахунок сум коригування (збільшення) валових витрат в звітному періоді здійснюється у спеціальному додатку (К4) до декларації.

Сума амортизаційних відрахувань за основними фондами, на яку зменшуються скориговані валові витрати при визначенні об'єкта оподаткування, визначається щоквартально множенням встановленого розміру відрахувань за групами основних фондів (гр. 1 — 2,0 %; гр. 2 — 10,0; гр. 3 — 6,0; гр. 4 — 15,0 %) на їх балансову вартість на початок розрахункового кварталу.

При цьому балансова вартість груп основних фондів (окремого об'єкта) на початок розрахункового кварталу визначається у такому порядку: до балансової вартості групи основних фондів (окремого об'єкта) на початок кварталу, що є попереднім розрахунковому, додається сума витрат, вкладених на придбання основних фондів, на виконання капітального ремонту, реконструкцію, модернізацію та інше поліпшення основних фондів, що підлягають амортизації протягом кварталу, що є попереднім розрахунковому, і віднімається вартість вилучених з експлуатації основних фондів (окремого об'єкта) протягом кварталу, що є попереднім звітному, а також віднімається сума амортизації, нарахованої в попередньому кварталі.

Для визначення суми амортизаційних відрахувань в розрахунковому періоді і наростаючим підсумком з початку року складається спеціальний розрахунок за формою додатка К1/1 до декларації (табл. 4.7).

Таблиця 4.7

Розрахунок амортизаційних відрахувань

№ пор.

Групи основних фондів

Балансова вартість на початок розрахункового кварталу, тис. UAH.

Амортизаційні відрахування, тис. UAH.

Розрахунковий квартал

Звітний період наростаючим підсумком

1

Основні фонди групи 1

10000,00

200,00

800,00

2

Основні фонди групи 2

1000,00

100,00

400,00

3

Основні фонди групи 3

500,00

30,00

120,00

4

Основні фонди групи 4

50,00

7,50

30,00

5

Нематеріальні активи

-

-

-

6

Разом

x

337,50

1350,00

Сума амортизаційних відрахувань наростаючим підсумком за півріччя, дев'ять місяців і рік визначається складанням сум нарахованої амортизації в попередніх звітних періодах.

Нарахована у викладеному порядку сума амортизаційних відрахувань, як і сума валових витрат, враховується при визначенні об'єкта оподаткування.

Різниця між скоригованою сумою валового доходу і скоригованою сумою валових витрат, а також сумою амортизаційних відрахувань становить об'єкт оподаткування.

Прибуток, що підлягає оподаткуванню, розраховується у вигляді різниці між величиною об'єкта оподаткування і балансовим збитком, не компенсованим прибутком на початок року1, а також сумою прибутку, звільненого від оподаткування.

При цьому сума збитку, не компенсованого прибутком на початок року, визначається за даними бухгалтерського обліку.

Сума прибутку, звільненого від оподаткування, включає:

• прибуток підприємств суспільних організацій інвалідів, де протягом попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, які мають на ньому основне місце роботи, становить не менше 50 % загальної кількості працюючих, а фонд їх заробітної плати за рік становить не менше 25 % суми загальних витрат на оплату праці. На таку пільгу у підприємства повинен бути спеціальний дозвіл відповідного органу;

• прибуток підприємства, отриманий від продажу на митній території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва згідно із переліком Кабінету Міністрів України;

• доходи заготівельних організацій від продажу окремих видів відходів як вторинної сировини відповідно до закону і переліку Кабміну України;

• доходи у вигляді грошей, матеріальних цінностей і нематеріальних активів, отримані дошкільними навчальними установами від здійснення діяльності, передбаченої їх уставами, тощо.

Розрахунок суми прибутку, звільненого від оподаткування, виконується в спеціальному додатку (К5) до декларації згідно з відповідними нормативними актами і даними бухгалтерського обліку.

Сума податку з оподатковуваного прибутку розраховується множенням встановленої базової ставки оподаткування (25 %) на суму оподатковуваного прибутку, розрахованого у викладеному вище порядку.

Розрахована за базовою ставкою сума податку на прибуток до його сплати в бюджет зменшується:

• на вартість торгових патентів, придбаних у звітному періоді платником податку;

• на суму податку на прибуток, отриманого за кордоном;

1 Не погашена на 01.01.04 сума збитку не враховується у зменшенні об'єкта оподаткування у 2004 році.

• на суму податку, сплаченого з пасивного прибутку за кордоном у разі наявності міжнародного договору;

• на суму податку, нарахованого платником за місцем розташування його філіалів;

• на суму сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів тощо.

Розрахунок суми, на яку зменшується нарахована за базовою ставкою сума податку на прибуток, виконується в окремому додатку (К6) до декларації за даними бухгалтерського обліку.

Різниця між нарахованою за базовою ставкою сумою податку на прибуток і сумами, на які зменшується нарахована сума податку, становитиме податкове зобов'язання платника податку на прибуток.

Сума податку до сплати в бюджет розраховується як різниця між сумою податкового зобов'язання у звітному періоді і сумами нарахованого податку в попередньому звітному періоді, а також надмірно сплаченого податку в минулих податкових періодах.
Розрахунок оподаткованої суми прибутку, нарахованої суми податку на прибуток, податкового зобов'язання і суми податку, що належить сплатити в бюджет, виконується в декларації з податку на прибуток підприємства (табл. 4.8).

Таблиця 4.8

Декларація з податку на прибуток підприємства

(скорочено)

Повна декларація — надаються додатки у разі заповнення рядків з позначкою "Р" і "К".

Скорочена декларація — надаються додатки у разі заповнення рядків з позначкою "К".

Звітний рік 2003 ; квартал І ; півріччя — ; 3 квартал — . Назва платника податку МП "Електромашина" Ідентифікаційний код___

Pokazniki

Код рядка

Сума, тис. UAH.

1

2

3

Валовий дохід від усіх видів діяльності — разом

01

7975,7

Zusätzlich chislі

доходи від продажу товарів (робіт, послуг)

01.1

7962,0

приріст балансової вартості запасів

01.2 К1

-

Продовження табл. 4.8

1

2

3

дохід від виконання довгострокових договорів

01.3 К2

-

прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими і товарними деривативами

01.4 К3

-

прибуток від операцій із землею

01.5 К1

-

інші доходи, крім зазначених у п. 01.1-01.5

01.6

13,7

Коригування валових доходів — разом (+02.1+02.2+02.3)

02

-

Zusätzlich chislі

зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)

02.1

-

самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів

02.2

-

врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості

02.3 К4

-

Скоригований валовий дохід (01+02)

03

7975,7

Валові витрати — разом

04

6775,7

Zusätzlich chislі

витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім зазначених у п. 04.11

04.1

4448,0

збиток балансової вартості запасів

04.2 К1

-

витрати на оплату праці

04.3

1070,0

сума страхового збору (внесків) у фонди державного загальнообов'язкового страхування

04.4

342,5

сума внесків на довгострокове страхування життя, додаткове пенсійне страхування

04.5 Р1

-

сума податків, зборів (обов'язкових платежів), крім зазначених у п. 04.4

04.6 Р2

14.9

витрати, пов'язані з виконанням довгострокових договорів

04.7 К2

-

добровільне перерахування коштів, передача товарів (робіт, послуг)

04.8 Р3

97,5

негативне значення об'єкта оподаткування попереднього податкового року

04.9

-

Продовження табл. 4.8

1

2

3

витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин

04.10 К1

255,0

85 % витрат від вартості товарів (робіт, послуг), придбаних в офшорних нерезидентів

04.11 Р4

-

інші витрати, крім зазначених у п. 04.1- 04.11

04.12

547,8

Коригування валових витрат— разом (+05.1+05.2+05.3)

05

-

Zusätzlich chislі

зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)

05.1

-

самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів

05.2

-

врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості

05.3 К4

-

Скориговані валові витрати (04+05)

06

6775,7

Сума амортизаційних відрахувань

07 К1

337,0

Об'єкт оподаткування (+; -) (+03+06-07)

08

863,0

Балансові збитки, некомпенсовані прибутком до 01.01.03

09

-

Прибуток, звільнений від оподаткування

10 К5

-

Прибуток, що підлягає оподаткуванню — разом

(08-09-10)

11

863,0

Zusätzlich chislі

за базовою ставкою

11.1

863,0

за пільговою ставкою

11.2

-

Нарахована сума податку — разом

12

215,8

Zusätzlich chislі

за базовою ставкою

12.1

215,8

за пільговою ставкою

12.2

-

Зменшення нарахованої суми податку

13 К6

-

Податкове зобов'язання звітного періоду (12-13)

14

215,8

Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року

15

Закінчення табл. 4.8

1

2

3

Сума надмірно сплаченого податку в минулих податкових періодах (переплати)

16

-

Сума податку до сплати (14-15-16)

17

215,8

Сума надмірно сплаченого податку в минулих податкових періодах (переплати), які підлягають поверненню на поточний рахунок платника податку

18

Додаткові показники

Суми податків від грального бізнесу, фрахту

19

-

Дивіденди, що сплачуються до бюджету державними, не корпоратизованими, казенними або комунальними підприємствами

21

Сума штрафу, самостійно нарахованого у зв'язку з виправленням помилок

22

-

Пеня, нарахована у зв'язку з урегулюванням сумнівної (безнадійної) заборгованості

23

-

До декларації додаються (потрібне позначити) додатки: К1/1; К1/2; К2; К3; К4; К5; К6; К7; Р1; Р2; Р3; Р4.

Керівник підприємства__

Головний бухгалтер___

Декларацію складають за даними бухгалтерського обліку, відповідних додатків до декларації з розрахунку окремих видів доходів і витрат.

Платник податку складає декларацію щоквартально і за результатами роботи підприємства за рік. При цьому за звітні квартал, півріччя, дев'ять місяців складається скорочена декларація, а за результатом роботи за рік — повна.

Форма декларації про податок на прибуток підприємства встановлюється центральним податковим органом за узгодженням з комітетом Верховної Ради України, що відповідає за здійснення податкової політики.

Складена декларація подається податковому органу за місцем реєстрації платника податку протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

Нарахована сума податку, що підлягає сплаті за звітний період, вноситься до бюджету в 10-денний термін після кінцевого терміну, встановленого для подання декларації про податок на прибуток підприємства.

За правильність обчислення і своєчасну сплату податку на прибуток несе відповідальність його платник.

Так, у разі неподання податкової декларації у встановлений термін платник податку сплачує штраф у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожний випадок неподання або за його затримку.

Якщо ж платник податку не подав у встановлений термін податкову декларацію і за нього суму податкового зобов'язання встановлює контролюючий орган, то з такого платника додатково до зазначеного розміру штрафу стягується штраф у розмірі 10 % суми розрахованого податкового зобов'язання за кожний випадок затримки декларації, але не більше 50 % від донарахованої суми податку.

У разі заниження податкового зобов'язання платник податку сплачує штраф у розмірі 5 % суми недоплати за кожний податковий період, але не більше 25 % заниженої суми зобов'язання. Якщо ж платник податку до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання, а також самостійно сплачує суму недоплати податку та штраф у розмірі 5 % суми недоплати, то інші штрафи за подібні порушення з нього не стягуються.

У разі несплати у встановлений термін розрахованої суми податку з платника стягується штраф у таких розмірах:

• при затримці платежу до 30 календарних днів — 10 % суми боргу;

• при затримці від 31 до 90 календарних днів — 20 % суми боргу;

• при затримці понад 90 днів — 50 % суми боргу. При цьому нарахування штрафу у більшому розмірі виключає його нарахування в меншому розмірі.