Haupt- Steuern Budget und podatkovih polіtika - Kutsenko TF

Budget und podatkovih polіtika - Kutsenko TF

Thema 6. Budget und podatkovih polіtika: dosvіd zarubіzhnih kraїn

... Derzhavnі fіnansi - tse Mistetstvo beide groshі Hände zu ruhig pіr senden, Pokey nicht stinken zniknut.

Robert Sarnoff

Metodichnі wird jenen vivchennya bitte

Vivchayuchi dan Thema Studenten slіd oznayomitisya s Haushalts ustroєm, dass das Haushaltssystem kraїn Economy rinkovoї, Szo daє zmogu zrobiti deyakі porіvnyannya s Mit der Ukraine, zrozumіti osoblivostі i natsіonalnu spetsifіku.

Kutane Leistung Haben Sie ein Budget-System i vstanovlyuє grund- її pobudovi, Struktur, vzaєmozv'yazok ob'єdnanih nіy in Lagerhallen, tobto Haushalts ustrіy. Organіzatsіya byudzhetnoї B Stängel, wird abo Budget bauen, viznachaєtsya Reigning ustroєm Kraina. Fallow od organіzatsії Strukturierung rozrіznyayutsya unіtarnі (єdinі) federativnі dass konfederativnі Kräfte.

Fig. 26. Lanka byudzhetnoї Sistemi

Slіd zaznachiti scho Persha auf Etap rozvitku Haushaltssystem bagatoh kraїn harakterizuvalas zalezhnіstyu Staatshaushalt od mіstsevih fіnansіv. Pіslya Druha svіtovoї vіyni Prozesse tsentralіzatsії byudzhetnoї Sistemi stosovno dohodіv rіzko posilivsya Zugang in allen Kräften. Іstotno zrosla Pete Wagga Staatshaushalt zagalnomu obsyazі resursіv byudzhetnoї System. Napríklad, pokaznik die US Tsey Ponad 50% werden, bei Velikobritanії - Ponad 70%. Für vidatkami sposterіgaєtsya іnsha tendentsіya: zbіlshennya pitomoї Stemmeisen in zagalnіy sumі vidatkіv byudzhetnoї Sistemi mіstsevih byudzhetіv auf SSMSC Uryadov perekladaє einstelligen Chastain vitrat, spryamovanih auf rozvitok ekonomіchnoї dass sotsіalnoї іnfrastrukturi und takozh Chastain vitrat auf vіdtvorennya kvalіfіkovanoї robochoї Seeley.

Z'yasuvavshi, Yak viglyadaє Haushaltssystem in rinkovih kraїnah uzagalі, Studenten neobhіdno oznayomitisya Zi Strukturen souveränen Budget Tsikh kraїnah und takozh Vor allem Haushaltsverfahren in ihnen, scho logіchno viplivaє s poperednogo Macht. In kozhnіy kraїnі Struktur Staatshaushalt i Haushaltsverfahren Mühsal svoї natsіonalnі osoblivostі. Tse Ablagerungen od Natur admіnіstrativnoї System strukturelle Besonders natsіonalnogo Gospodarstwa, іstorichnih dieser іnshih chinnikіv. Napríklad rіznih Haushaltsbefugnisse cob Rock Je rіznim haben. Also, Frantsії, Nіmechchini, Іtalії, Belgії, Gollandії, Shveytsarії vіn zbіgaєtsya s Kalender Rock; in Velikobritanії, Yaponії, Kanadі - Lipnya von 1 bis 30 chervnya; in den Vereinigten Staaten - von 1 bis 30 Zhovtnya Veresnya. Tse poyasnyuєtsya іstorichnimi Gründe traditsіyami, pov'yazanimi s termіnami sklikannya sesіy zakonodavchih organіv. Bei Federated Haushaltsbefugnisse Jahr in chlenіv federatsії Mauger nicht s zbіgatisya Bundeshaushalt. Die Vereinigten Staaten, napriklad, Bagato shtatіv Inshyj ein Ohr der Haushalts Rock schuften, nіzh tse vstanovleno für federatsії. Krіm von іsnuє pіlgovy termіn - Tse Stunde scho nadaєtsya abzuschließen fіnansuvannya okremih ob'єktіv, zakrittya fіnansovih rahunkіv. Tsey perіod kolivaєtsya in kraїnah od 1 bis 5 Monate. Protyagom tsogo Stunde Uryadov Got rechts zdіysnyuvati fіnansuvannya für rakhunok koshtіv, peredbachenih auf vzhe zakіnchenomu Budget Rock, nicht viproshuyuchi novih dozvolіv. Haushaltsjahr s inklusive pіlgovogo termіnu skladaє rahunkovy perіod, pid Yakim rozumієtsya Faktizität perіod vikonannya Haushalt urahuvannyam pіlgovogo termіnu [17].

Tabelle 27

PROCESS PІDGOTOVKI die ich ZATVERDZHENNYA Budget bei RІZNIH KRAЇNAH

Zakіnchennya Tabelle. 27

Slіd oznayomitisya s Haushalts zakonodavstvom rozvinutih rinkovih kraїn, scho Got a spetsifіku dass Je Basics byudzhetnoї polіtiki Tsikh kraїn auf Suchasnyj etapі. In zahіdnih kraїnah Haushalts zakonodavstvo rozvivaєtsya vprodovzh trivalogo Stunde, іnkoli navіt storіch. Für alle perіod rozvitku Haushalts zakonodavstvo Nabeul rіznomanіtnih Formen i in Haupt zabezpechuє pravovі Rahmen SSMSC geben vikonavchіy gіltsі Vladi mozhlivіst zdіysnyuvati Aufwärmen pіdstavі povnovazhen, nadanih zakonodavchoyu gіlkoyu Vlady, i Buti їy pіdzvіtnoyu. In zv'yazku s Übergang od Ukraine tsentralіzovano-planovoї Sistemi B upravlіnnya zu Stem zmіshanogo rinkovogo Typ, der Vladi und takozh bei stvorennі neuen regulatorischen seredovischa zmіnoyu Strukturierung, vivchennya dosvіdu i Struktur des Haushalts zakonodavstva rinkovih kraїn Je sogodnі dosit abgelaufen. Studenten rekomenduєtsya aussehen Haushalts zakonodavstvo kraїn OECD

Nasampered neobhіdno zvernuti uwagi über die Struktur des Haushalts masshtabnіst zakonodavstva in Tsikh kraїnah. Hier pravovі Rahmen geformt auf kіlkoh rіvnyah - Konstitutsіya Gesetz über den Haushalt und upravlіnnya fіnansovoyu dіyalnіstyu (Gesetz Wo Geld spielt nur Vergangenheit über zagalnі grund- Souverän fіnansovogo planuvannya; іnkoli Yogo nazivayut organіchnim Gesetz über den Haushalt), das Gesetz über den Haushalt rіchny (asignuvannya); Gesetz über spetsіalnі asignuvannya, fіnansovі pripisi die іnstruktsії. Ale spezifische nabіr Tsikh Standards zmіnyuєtsya Brach od Kraina.

Tabelle 28

RІVNІ LEGAL zabezpechennya BYUDZHETNOЇ POLІTIKI In KRAЇNAH OECD

Slіd rozglyadati Haushalts zakonodavstvo rozvinutih rinkovih kraїn Yak OECD admіnіstrativny zasіb in sistemі makroekonomіchnogo regulyuvannya.

In praktitsі rinkovih kraїn zastosovuyutsya rіznі pіdhodi schodo vikoristannya regulyuyuchoї rolі zakonodavstva Budget.

Fig. 27. Osnovnі pіdhodi zu vikoristannya regulyuyuchoї rolі Budget zakonodavstva

Osoblivoї uwagi bei vivchennі diejenigen zaslugovuє Problem bezposerednoї realіzatsії Budget und podatkovoї polіtiki in rozvinutih rinkovih kraїnah in Furchen yakoї neobhіdno viokremiti dekіlka Leistung:

• Budget-podatkovih polіtika 2. polovinі zwanzigsten stolіttya: Etap, die osoblivostі;
• Suchasna Budget und podatkovih polіtika єvropeyskih kraїn: zagalnі RISS dass spetsifіka;
• Suchasna Budget und podatkovih polіtika US;
• Suchasna Budget und podatkovih polіtika Yaponії;
• Suchasna Budget und podatkovih polіtika in transformatsіynіy ekonomіtsі postsotsіalіstichnih kraїn.

Für ostannі pіvstolіttya rozvinutі rinkovі Kraina zwei ekonomіchnoї polіtiki Wasserscheide perіodi in protsesі yakih іstotno zmіnilis Modell gospodaryuvannya Charakter erlebt, ist das Ausmaß der Souverän methodische vtruchannya in ekonomіku. Nasampered nur Vergangenheit über povoєnny perіod (1946-1950 pp.), Wenn vіdbuvsya shirokomas Mitarbeiter perehіd Wirtschaft zu mirnoї. Same Tsey perіod sformuvalas zmіshana System gospodaryuvannya s großen Sektor Reigning fіnansіv, SSMSC vіdіgravali bunt Rolle in kon'yunkturnіy, strukturnіy i sotsіalnіy polіtitsі scho buduvalas auf keynsіanskih Rezepte. Budget und podatkovih polіtika scho realіzuvalas in Tsey perіod, harakterizuvalas Aktivität subsidіyuvannyam rozvitku natsіonalnih ekonomіk, oskіlki vzhe bei Pershi pіslyavoєnnі Rocky Uryadov Tsikh Kräfte volodіli neabiyakimi fіnansovimi Ressourcen zavdyaki pererozpodіlchіy sistemі, scho bula Ziel in diesem perіod. Digit chastka Tsikh resursіv Bula vikoristana für subsidіyuvannya prіoritetnih Galuzo Gospodarstwa (palivnoї, Energie, sudnobuduvannya, metalurgії) und takozh spryamovana in іnfrastrukturu - zhitlove i Straße budіvnitstvo, kommunale Gospodarstwa. Strom fіnansuvala Tsey perіod od 30 bis 40% des Brutto іnvestitsіy.

Znachnі byudzhetnі vitrati vimagali vіdpovіdnih podatkovih nadhodzhen. Einkommen boule Schlitz nizkimi und od defіtsitnogo fіnansuvannya scho porodzhuє іnflyatsіyu, Uryadov, Yak in der Regel utrimalis. Tom podatkovih polіtika Bula zhorstka, vіdrіznyalas breit dіapazonom progresivnostі pributkovogo podatku. Krіm hinaus der Tempel rіvnі podatku auf Prybutok іsnuvali rіznі stimulyuyuchі pіlgi scho spriyali nakopichennyu kapіtalu in prіoritetnih Galuzo. So Rang, perіod Tsey Je perіodom byudzhetnoї aktivnostі Kräfte.

Die folgenden 20-rіchny Etap - bis cob 70 rokіv - für іndustrіalno rozvinutih kraїn immer perіodom ekonomіchnogo zrostannya. Budget und podatkovih polіtika Kräfte Bula pіdporyadkovana golovnіy metі - stvoriti "Transferleistung" Power Dobrobut s Tempel rіvnem sotsіalnih vitrat. Erträge, die weitreichende Befugnisse vitrati vikoristovuvalis keynsіanskogo antikrizovogo regulyuvannya zu führen.

Die Abkehr perіod - die andere Hälfte der 70 rokіv scho harakterizuєtsya Naphtha Creasy, die stagflyatsії viniknennyam. Tsya situatsіya sprichinila Creasy poperednoї modelі rozvitku, bankrutstvo keynsіanskih metodіv upravlіnnya ekonomіkoyu. Zmіnilis tsіlova spryamovanіst i Metodi makroekonomіchnoї polіtiki, zusätzlich chislі Budget und podatkovih regulyuvannya. Krіm von nemozhlivo vzhe Bulo nicht vrahovuvati postіyno ERHÖHUNG іnternatsіonalіzatsіyu Wirtschaft, pіdsilennya vzaєmovplivu dass vzaєmozalezhnostі kraїn aus svіtovogo Gospodarstwa. Budget und podatkovih polіtika auf tsomu etapі іz znaryaddya stabіlіzatsії DASS ekonomіchnogo zrostannya peretvorilas auf Dzherelo galmuvannya, Kopfschmerzen Faktor іnflyatsії. "Power Transfer" viyshla für optimalnі mezhі: 1) derzhavnі Budget boule gіgantskimi; 2) pererozpodіl natsіonalnogo Produkt auf korist Kräfte erreichbar große rozmіrіv: Pete Wagga Reigning vitrat BIP Yaponії wird 27%, NGF - 49 Frantsії - 43 Velikobritanії - 47, USA - 35%; 3) bei tsomu Ponad 50% Reigning vitrat skladali Relief, die subsidії, pov'yazanі іz sotsіalnim strahuvannyam i zabezpechennyam; 4) visokі podatki virіshuvali kein Problem, begann sie zu z'yavilis zrostati byudzhetnі defіtsiti, SSMSC Nabeul stіykogo struktureller Natur. Identisch, vinikla neobhіdnіst haben radikal zmіnah von Budget-podatkovіy polіtitsі.

Budget und podatkovih polіtika 70-80-Ti Propheten rozvinutih rinkovih kraїnah zdіysnyuvalas im Rahmen des neuen Wechselkurs ekonomіchnoї polіtiki vzagalі scho zmіnivsya in zv'yazku s Übergang Vladi od Kräfte reformіstskih scho zastosovuvali grund- keynsіanstva konservativen monetaristіv haben, prіoritetami yakih boule Penny und Kredit regulyuvannya die rinkovih Hinterhalte zmіtsnennya. Kutane Macht in Tsei perіod kleine natsіonalnі osoblivostі Venue von ekonomіchnoї polіtiki, zusätzlich chislі її skladovoї - Budget und podatkovoї. Uzagalnyuyuchi vikladene kann visnovkіv scho novі orієntiri Budget und podatkovih regulyuvannya brachte svoї Ergebnisse dіyti. In der 80 Ti Rocky Tempi zrostannya vitrat upovіlnilis. Pete Wagga Reigning vitrat BIP descho stabіlіzuvalas. Vіdbulos takozh skorochennya Haushalts defіtsitіv und Schmutz - zmіna Jerel їh fіnansuvannya zavdyaki Geldüberhang, Otzhe, іstotno skoroti Tempi іnflyatsії. Krіm von skorochennya podatkovih Schraubstock stimulyuvalo іnvestuvannya. Buli stvorenі Köpfe für rozvitku drіbnogo i serednogo pіdpriєmnitstva. Für rakhunok privatizatsії skorotivsya Reigning Sektor Wirtschaft kraїn i Ziel mozhlivostі strukturnoї perebudovi, die NTP stimulyuvannya. Takі zmіni vіdbulisya auf bazі novoї modelі zmіshanoї Wirtschaft in yakіy Bulo sehr harte Kante ekstensivnomu rozshirennyu vtruchannya Souverän, Steuer- und tobto podatkovih polіtika vikoristovuvalas in poєdnannі geld zasobami regulyuvannya.

In der 90 Ti Rocky XX stolіttya hauptsächlich chinnikom scho zoomt pevnі zmіni Fiskal- und podatkovih regulyuvannі in rozvinutih rinkovih kraїnah wurde priskorennya іntegratsіynih protsesіv in Єvropі, stvorennya ЄVS (Єvropeyskoї valyutnoї System) ЄTSB (Єvropeyskogo Zentralbank) ist die іn. Slіd zaznachiti, scho in kraїnah Єvropi, s der einen Seite, vіdbuvaєtsya poshirennya zagalnih printsipіv Umsetzung Budget-podatkovoї polіtiki, nasampered schodo Budget defіtsitu diesem Souverän Borg und z іnshogo - in Haushalts podatkovih i Systeme scho formuvalisya protyagom trivalogo Stunde vіdpovіdno zu natsіonalnih i Besonders traditsіy, prodovzhuyut zberіgatisya іstotnі vіdmіnnostі in strukturі Reigning vidatkіv, rіvnі Haushalts dohodіv, rate dіyuchih podatkіv i styagnennya Wege їh.

Студентам також треба звернути увагу на загальні особливості функціонування податкового механізму розвинутих зарубіжних країн, податкові системи яких мають індивідуальний характер, що визначається рівнем розвитку країни, місцем її в міжнародному розподілі праці, ступенем розвинутості ринкової інфраструктури, роллю держави у вирішенні економічних і соціальних проблем, історичними і культурними традиціями, менталітетом народу, рівнем правової культури тощо.

У доходах бюджету всіх рівнів розвинутих держав переважають податки, які досягають у доходах центральних бюджетів 80—90 %, а в США понад 95 %. У бюджетах членів федерації та місцевих органів влади питома вага податків перевищує 50 %.

Конституція або спеціальне законодавство закріплює певні податки за відповідним бюджетом:

Податкова структура бюджетів членів федерації відрізняється великою різноманітністю в різних країнах. У бюджетах штатів США вирішальне значення мають непрямі податки (податок з продажів, акцизи), у ФРН головним податком у бюджетах земель є відрахування від прибуткового податку, податку на додану вартість і податку на прибуток. Доходи місцевих бюджетів формуються головним чином за рахунок майнових податків: земельного, промислового, подомового. В цілому податки членів федерації та місцевих органів влади вважаються місцевими.

Fig. 28. Види податків

Сучасний податковий механізм розвинутих держав включає прямі та непрямі податки. Особливе місце в ньому займають внески до фонду соціального страхування, що використовуються за цільовим призначенням.

Прибутковий податок — один з найважливіших прямих особистих податків, що стягується з доходів фізичних осіб. Об'єктом оподаткування є дохід від різних джерел. У зарубіжній податковій практиці історично склались дві форми побудови прибуткового податку.

Fig. 29. Форми побудови прибуткового податку

Слід зазначити, що глобальна форма оподаткування прибуткового податку дістала найбільшого поширення. Прибутковим податком обкладається чистий дохід фізичної особи, тобто валовий дохід, зменшений на суму дозволених за законом вирахувань і податкових пільг. До них належать неоподатковуваний мінімум, сімейні знижки, знижки на дітей, внески до фонду соціального страхування тощо. Ставки прибуткового податку протягом тривалого часу були прогресивні та побудовані за складною прогресією. У 80-ті роки характерно значне зниження ставок прибуткового податку у більшості розвинутих країн. Так, у США замість 14 ставок податку від 11 до 50 % за результатами податкової реформи 1986—1988 рр. введені дві ставки: 15 та 28 %, причому 4/5 платників сплачують мінімальну ставку. У Великобританії встановлені дві ставки: 25 і 40 %, тоді як наприкінці 70-х років вони коливались від 33 до 83 %.

Питома вага прибуткового податку у сукупних доходах сімей у середньому значна: в США та Великобританії — близько 30 %, у ФРН — понад 35 %, Японії — близько 15 % (для самітних). Надходження прибуткового податку в доходах центрального бюджету країн значно різняться. В США цей податок дає близько 45 % податкових надходжень федерального бюджету, у Франції — близько 20 %.

Другим за значенням прямим податком є податок на прибуток корпорацій . Ним обкладаються юридичні особи за податковою декларацією. Система оподаткування прибутку в зарубіжних країнах в цілому побудована за єдиною схемою:

ЄДИНА СХЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБУТКУ КОРПОРАЦІЙ

Дозволені податковим законодавством вирахування і пільги знижують прибуток компаній на 40—60 %. Слід зазначити також, що ставки податку на прибуток корпорацій за податковою реформою 80-х років скоротились. Так, у США нині діють три ставки — 15, 25 і 34 % (замість 5 ставок від 11 до 46 %), у Великобританії одна ставка — 35 % (замість 52 %).

Найбільшого поширення серед непрямих податків одержав універсальний акциз, що нині діє в багатьох країнах у формі податку на додану вартість ( ПДВ ). Об'єктом оподаткування ПДВ виступає частина вартості товару, що є доданою на кожній стадії виробництва та обігу. В країнах ЄС ставка ПДВ з 1.01.93 встановлена в розмірі 14 %. Спеціальними платежами фізичних та юридичних осіб держави є внески до фонду соціального страхування, що використовуються для надання соціальних послуг населенню. Для осіб найманої праці вони набувають вигляду прямого цільового податку. Ставки встановлюються у відсотках до заробітної плати та коливаються від 5 до 10 % по країнах. Юридичні особи сплачують ці внески в повній пропорції до фонду зарплати (у Великобританії — 12 %, в США — 7,5 %). Ці платежі для юридичних осіб є своєрідним непрямим податком.

Особливу увагу при вивченні даної теми студенти мають приділити проблемі формування прямих бюджетних трансфертів у зарубіжних країнах, розглянути можливі форми їх надання. Внаслідок недостатніх фінансових ресурсів кожна країна формує прямі бюджетні трансферти (ПБТ) з бюджетних асигнувань.Формування фонду ПБТ може здійснюватися як:

• часткові відрахування від одного або кількох податків, що надходять до держбюджету;
• щорічні асигнування держбюджету;
• обсяг видатків місцевих колективів.

Таблиця 29

ДЖЕРЕЛА ФОНДУ ПБТ У РІЗНИХ КРАЇНАХ

В цілому вважається, що найстабільнішими частинами ПБТ є ті, джерело яких прив'язане до доходів бюджету, хоча повної стабільності такий підхід не дає. Найбільшу сталість з огляду на джерело мають дотації у Франції (ГДФ). У країнах зі стабільною економікою ПБТ, що мають природу бюджетних дотацій, фінансуються саме з такого джерела (ФРН, Франція, Польща). Такого підходу намагаються дотримуватися й у Росії. Щодо зв'язаних ПБТ, то найпридатнішим для них джерелом є видатки бюджету залежно від обсягу місцевих видатків. Отже, країни з трансформаційною економікою (Латвія, Литва) не в змозі забезпечити стабільного джерела ПБТ, а тому віддають перевагу бюджетним асигнуванням, обсяг яких залежить від можливостей бюджету і політичних факторів.

Слід зазначити, що більшість країн при розподілі дотацій надає перевагу формульному підходу.

Світова практика виділяє такі методи розподілу ПБТ:

1) пропорційно фінансовій силі (доходам) місцевого колективу;

2) багатофакторна формула;

3) компенсація фактичних видатків місцевих колективів;

4) як частина річного бюджету місцевого колективу.

Для розподілу бюджетних дотацій найчастіше застосовуються другий і четвертий методи, для зв'язаних ПБТ — перший і третій.

Таблиця 30

МЕТОДИ РОЗПОДІЛУ БЮДЖЕТНИХ ДОТАЦІЙ

У рамках даної теми студенти мають звернути особливу увагу на проблему реалізації бюджетно-податкової політики європейських країн в умовах сучасних інтеграційних процесів, прискорення яких зумовлює поширення загальних принципів проведення бюджетно-податкової політики, передусім стосовно бюджетного дефіциту і державного боргу.

Fig. 30. Класифікація країн Євроленду за ступенем використання бюджетно-податкової політики як інструменту макроекономічного регулювання національної економіки

Бюджетно-податкова політика в 90-ті роки ХХ ст. в Євроленді була зумовлена цілою низкою чинників, які мають дослідити студенти. Основними з них є інтеграційні фактори: створення ЄВС, введення єдиної валюти євро з 01.01.99 р. для безготівких розрахунків та введення готівки з 01.01.02, створення ЄЦБ, основи чого були закладені Маастрихтською угодою (Нідерланди, грудень 1991 р.) між представниками урядів країн ЄС.

З метою відбору кандидатів на вступ до ЄВС (1997 р.) Європейський валютний інститут (створений у 1994 р.) запропонував певні критерії.

Fig. 31. Критерії зближення країн — членів ЄС

Три перші критерії спрямовані на досягнення низької інфляції. Два останні є жорсткими бюджетними обмеженнями і стосуються ризику монетизації державного боргу, коли його збільшення не супроводжується зростанням ВВП. Таким чином, задовольнивши перелічені критерії в умовах фінансового валютного курсу та єдиної грошової політики, що проводиться в рамках ЄВС, бюджетно-податкова політика лишається єдиним інструментом макроекономічного регулювання, але її антициклічна спрямованість дуже жорстко обмежена пактом стабільності.

Для ряду країн приведення бюджетних показників у відповідність до встановлених критеріїв зближення призвело до занадто жорстокої рестриктивної бюджетно-податкової політики та спо-вільнення бюджетної конвергенції. У теорії державних фінансів бюджетна конвергенція означає цілеспрямоване зниження структурних бюджетних дисбалансів, що забезпечує скорочення бюджетного дефіциту та державного боргу в довгостроковому періоді. Наприклад, метою бюджетної конвергенції 1993—1997 рр. в ЄС було досягнення встановлених Маастрихтською угодою кількісних показників, що мало певні негативні наслідки для країн з високим структурним дефіцитом, таких як Бельгія, Італія, Португалія, Іспанія.

Для забезпечення ефективної бюджетної конвергенції необхідна, по-перше, гармонізація бюджетних систем як у податковій, так і витратній частинах, що є досить тривалим процесом; по-друге, згладження та синхронізація циклічних коливань у країнах ЄВС, що потребує створення розвинутої системи міждержавних трансфертів, по-третє, встановлення контролю над бюджетно-податковою політикою, що має стати логічним завершенням еволюції національних бюджетних і податкових систем у рамках ЄВС.

Політичні чинники, такі як зміна політичної ситуації в Євроленді, прихід до влади в деяких країнах (Німеччині, Франції) «лівих» урядів, призвели до зіткнення монетаристських і неокейн-сіанських принципів у рамках ЄВС. У зв'язку з цим виникає питання про можливість внесення поправок до Маастрихтської угоди, що стосуються насамперед бюджетного дефіциту і штрафних санкцій. Вважається, що це питання пов'язане з проблемою співвідношення національно орієнтованих і наднаціональних інструментів економічного регулювання. Слід зазначити, що у фінансовому механізмі ЄВС бюджетно-податковій політиці нині відводиться пасивна роль забезпечення ефективності кредитно-грошової політики. Пом'якшення бюджетних критеріїв призведе до підсилення ролі національної бюджетно-податкової політики.

Вивчаючи особливості бюджетно-податкової політики в умовах сучасних інтеграційних процесів, студенти мають звернути увагу також на процес податкової координації та гармонізації.

Слід зазначити, що існують загальновживані критерії, за якими відбувається координація оподаткування . Але в практиці господарювання ці принципи використовуються рідко, тому основною метою податкової координації є можливість запобігти податковій конкуренції, що відбувається через маніпулювання умовами торгівлі між країнами та має дестабілізуючі макроекономічні наслідки. Податкова координація з погляду її змісту може розглядатися як процес, що веде до ідеальної гармонізації податкових систем. За спрямуванням податкова координація мож е бути односторонньою або формуватись на основі співробітництва. Це не означає одноманітності конкретних податків і податкових систем у різних країнах. За приклад податкової гармонізації можна розглядати будь-яку адаптацію податкової системи однієї країни до іншої, і навпаки, якщо метою таких заходив не є зростання сукупного податкового тягаря. З іншого боку, гармонізація податків з певних позицій зумовлює процес розширення регіональних економічних зв'язків. У створених зонах вільної торгівлі або спільних ринків були спроби просування до податкової гармонізації на регіональному рівні, наприклад в ЄС.

У галузі регіональної гармонізації податків у межах сучасних міжнародних економічних угруповань поки що досягнуті незначні успіхи: існує певний прогрес щодо створення єдиного мита та вирівнювання ставки оподаткування на деякі платежі. В ЄС зберігається погляд, згідно з яким податкова гармонізація має здійснюватись у кілька етапів.

ПОДАТКОВА ГАРМОНІЗАЦІЯ В ЄС

Вважається, що мета гармонізації податків має полягати в збереженні індивідуальних відмінностей, що відображають національні переваги різних країн і не суперечать мінімізації чистого податкового навантаження та витрат, пов'язаних із втручанням держави. Це є ширший підхід, ніж пряма уніфікація податків, оскільки він обумовлює врахування видаткової частини бюджету. Слід зазначити також, що формальна гармонізація податків рідко означає їх фактичне узгодження. Це зумовлено неоднорідністю показників оподаткування в різних країнах.

Termіnologіchny Vokabular

Бюджетна конвергенція — складова фінансової конвергенції країн — членів ЄС, змістом якої є цілеспрямоване зниження структурних бюджетних дисбалансів, що забезпечує скорочення бюджетного дефіциту та державного боргу.

Бюджетна система — врегульована правовими нормами сукупність усіх видів бюджетів, які створюються в країні відповідно до її бюджетного устрою.

Бюджетний устрій — організація та принципи побудови бюджетної системи, встановлення складу, структури та взаємозв'язку між об'єднаними в ній складовими, що визначаються державним устроєм країни.

ЄВС — Європейська валютна система, форма економічної інтеграції, співробітництва та координації у валютно-фінансовій сфері країн — членів ЄС, що формально була проголошена у 1978 р.

ЄЦБ — Європейський Центральний Банк, головний фінансовий інститут у рамках ЄС, що визначає монетарну політику, спрямовану на формування Європейського валютного союзу.

Маастрихтська угода — угода між представниками урядів країн — членів ЄС про поетапне створення Європейського валютного союзу, що була прийнята на основі пропозиції комісії Делора в грудні 1991 року в Нідерландах.

Пакт стабільності — бюджетне обмеження для країн — членів ЄС, що сприяє стабілізації їх економічного розвитку, змістом якого є те, що перевищення 3 % рівня бюджетного дефіциту допускається лише у випадку 2 % економічного спаду в країні.

Податкова гармонізація — процес узгодження механізму оподаткування в країнах стосовно типу податку, податкової бази, податкових ставок, що може відбуватися як на односторонній основі, так і на фундаменті співробітництва між країнами на рівні регіонального міжнародного економічного угруповання.

Централізація бюджетної системи — процес зростання питомої ваги державного бюджету в загальному обсязі ресурсів бюджетної системи, що призводить до залежності місцевих бюджетів від державного бюджету.

Завдання та запитання для самоперевірки

1 . Що таке бюджетний устрій та бюджетна система? Чим вони визначаються? Наведіть приклади .

2. Після ознайомлення зі структурою державного бюджету різних країн спробуйте зробити висновки щодо їх спільних рис і національних особливостей .

3. На основі власних висновків складіть таблицю «Типова структура державного бюджету країни» .

4. Назвіть основні підходи щодо використання регулюючої ролі бюджетного законодавства в країнах ОЄСР, порівняйте їх та спробуйте застосувати на теоретичному рівні до бюджетної практики в Україні. Чи реалії нинішньої бюджетної практики в Україні співвідносяться з вашими теоретичними узагальненнями? Спробуйте скласти таблицю .

5. Знайдіть у літературі та опишіть структуру державного бюджету Німеччини, Швеції, Італії чи будь-якої з інших країн. Самостійно складіть таблицю .

6. Що таке «трансфертна держава»? Чи мало місце таке явище у світовій економіці? В якій країні чи країнах? Наведіть приклади.

7. Дослідіть зміни в бюджетно-податковому регулюванні в зарубіжних країнах, починаючи з 2-ї половини ХХ століття. Які етапи реалізації бюджетно-податкової політики слід розрізняти? На основі ваших власних досліджень заповніть табл. 31 та 32.

Таблиця 31

ОСОБЛИВОСТІ БЮДЖЕТНО-ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИВ ЗАРУБІЖНИХ КРАЇНАХ у 70—80-х роках ХХ ст.

Таблиця 32

ОСОБЛИВОСТІ БЮДЖЕТНО-ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ В ЗАРУБІЖНИХ КРАЇНАХ

8. Дайте економічну інтерпретацію термінів:

а) бюджетна конвергенція;

б) пакт стабільності;

в) бюджетні обмеження;

г) податкова координація;

9. Що являє собою Маастрихтська угода? Коли та з якою метою вона прийнята?

10. Розкрийте загальні особливості оподаткування в розвинутих ринкових країнах. Назвіть, за рахунок яких податків формується бюджет у цих країнах? Яку питому вагу складають прямі та непрямі податки? Назвіть ставки оподаткування за основними видами податків по країнах з урахуванням проведених у них податкових реформ.

11. Що означає податкова координація та гармонізація? На якому етапі щодо неї перебувають країни — члени ЄС, інші міжнародні економічні угруповання?

12. На якому етапі нині перебуває розвиток подій стосовно зближення та гармонізації бюджетних та податкових систем країн — членів ЄВС? Яка роль та особливості бюджетної політики нині спостерігаються у кожній з країн? Якими чинниками ці зміни обумовлені?

Тестові завдання

1. Концепція бюджетної політики, за якою місцевій владі та місцевому бюджету відводиться пасивна роль виконавця політики центральних органів управління, називається :

а) концепцією бюджетної децентралізації;

б) концепцією функціональних фінансів;

в) концепцією бюджетного унітаризму;

г) концепцією вирівнювання розвитку.

2. Обмежене право законодавчого органу вносити зміни до розробленого виконавчою владою бюджету реалізується в рамках:

а) підходу щодо розподілу бюджетних повноважень;

б) підходу щодо формування позабюджетних фондів;

в) підходу щодо законодавчих обмежень бюджетного дефіциту;

г) комбінування підходів.

3. В якій з розвинутих країн бюджетне планування є обов'язковим за чинним законодавством:

а) Франція;

б) Австралія;

в) Німеччина;

г) Швеція;

д) Великобританія;

е) США.

4. Основний чинник, що зумовив певні зміни в бюджетно-податковій політиці розвинутих країн у 90-ті роки ХХ ст., — це:

а) прискорення інтеграційних процесів;

б) інфляція;

в) екологічна криза;

г) значна дефіцитність бюджетів і заборгованість держав.

5. У зарубіжній практиці використовуються такі форми побудови прибуткового податку:

а) шедулярна система;

б) класична система;

в) глобальна система;

г) система умовного нарахування;

д) система диференціації ставок;

е) комбінована система.

6. В Євроленді використовуються такі системи оподаткування прибутку:

а) шедулярна система;

б) класична система;

в) глобальна система;

г) система умовного нарахування;

д) система диференціації ставок;

е) комбінована система.

7. Податок, що є найбільш поширеним у зарубіжних країнах серед непрямих податків, — це:

а) ПДВ;

б) універсальний акциз;

в) мито;

г) акцизи на товари і послуги;

д) прибутковий податок;

е) податок на прибуток.

8. Характерною рисою еволюції бюджетних систем європейських країн є:

а) зростання державних видатків у ВВП;

б) скорочення державних видатків у ВВП;

в) зростання податкових надходжень у ВВП;

г) скорочення податкових надходжень у ВВП;

д) надмірний податковий тягар;

е) значна роль непрямих податків;

ж) податки на прибуток складають значно більшу частку порівняно з особистими прибутковими податками у державних доходах.

9. Основні критерії бюджетної конвергенції в ЄС:

а) державний борг не може перевищувати 60 % ВВП;

б) бюджетний дефіцит не може перевищувати 3 % ВВП;

в) в умовах економічної кризи бюджетно-податкова політика має бути активною;

г) інфляція не може перевищувати середній з трьох найнижчих темпів інфляції в ЄВС більше ніж на 1,5 %;

д) валютний курс має змінюватись у вузьких межах без девальвації впродовж двох років;

е) жорстка рестриктивна бюджетно-податкова політика.

10. Пакт стабільності означає:

а) перевищення 3 % рівня бюджетного дефіциту (допускається лише у разі 2 % економічного спаду);

б) перевищення 2 % рівня бюджетного дефіциту (допускається лише у разі 3 % економічного спаду);

в) бюджетний дефіцит на може перевищувати 3 % ВВП;

г) державний борг не може перевищувати 60 % ВВП.

11. Основна мета податкової координації:

а) адаптація податкової системи до поточних змін;

б) запобігання зростанню сукупного податкового навантаження;

в) запобігання податковій конкуренції;

г) досягнення гармонізації податкових систем.

12. Податкова гармонізація означає:

а) узгодження щодо типу податку;

б) узгодження податкової бази;

в) узгодження податкових ставок;

г) уніфікація податкових ставок;

д) уніфікація податкових систем.

13. Бюджетна конвергенція вирішує проблему:

а) гармонізації бюджетних систем країн ЄС;

б) синхронізації циклічних коливань в ЄС;

в) правового забезпечення бюджетно-податкової політики;

г) контролю над бюджетною і кредитно-грошовою політикою;

д) бюджетних дисбалансів в умовах зближення бюджетних систем.