Haupt- Wirtschaft Kapіtal Bank: Lebensmittel teorії i üben - Alekseєnko MD

Kapіtal Bank: Lebensmittel teorії i üben - Alekseєnko MD

2.2. Priznachennya die formuvannya gesetzlichen kapіtalu Bank mehanіzm

Auf sogodnі in ekonomіchnіy lіteraturі Absent єdinogo, pozbavlenogo rozbіzhnostey i viznachennya ponyattya "gesetzliche kapіtal" wad. Also, zokrema haben posіbniku "Buhgaltersky Obl_k i rіshen Akzeptanz der Banken gesetzlich kapіtal traktuєtsya Yak" Costa, scho vnesenі aktsіonerami Bank Shlyakhov pridbannya Yogo aktsіy "[132, S.. 128]. Für іnshim viznachennyam [215, S.. 408] Revisions kapіtal - tse ". Sukupnіst vkladіv (von Penny virazі) uchasnikіv (vlasnikіv) in Mein pіdpriєmstva für zabezpechennya Yogo dіyalnostі in rozmіrah, viznachenih ustanovchimi Dokumente" Von ich die, die ich plagen diese viznachennya Wadis. Nach au-Perche, mozhna nicht pov'yazuvati ponyattya "gesetzlichen kapіtal 's Deprivation organіzatsіyno mit einem solchen Rechtsform dіyalnostі, Yak aktsіonerna. Banken zokrema, mozhut stvoryuvatisya th bei formі tovaristva s obmezhenoyu vіdpovіdalnіstyu abo Genossenschaftsbank. In einer anderen, s pozitsіy buhgalterskogo oblіku gesetzlichen kapіtal Je Passive rahunkom und Dzherela utvorennya gospodarskih zasobіv i koshtіv, nicht Mine vіdbivaє, gesendete Nachrichten uchasnikami pіdpriєmstvu, die auf aktive rahunkah oblіkovuvane. Otzhe, nepripustimo ototozhnyuvati ponyattya "gesetzlichen kapіtal pіdpriєmstva 's ponyattyam" Mein pіdpriєmstva ". In tretє, mіnіmalny rozmіr gesetzlichen kapіtalu viznachaєtsya zasnovnitskimi Dokumente s urahuvannyam vimog chinnogo zakonodavstva Ukraine.

Nicht vdayuchis іnshih poglyadіv auf ponyattya "gesetzlichen kapіtal" zu analіzu navedemo viznachennya, Jak, unsere Dumka, naypovnіshe vіdbivaє suttєvі RISS gesetzlichen kapіtalu die chіtkіst rozglyadu Ordnung Yogo formuvannya zabezpechuє: gesetzliche kapіtal yavlyaє ihm vartіst vkladіv uchasnikіv (zasnovnikіv, aktsіonerіv) Bank Hinzufügen s metoyu formuvannya yogo aktivіv für cob chi podalshoї bankіvskoї dіyalnostі und takozh garantuvannya іnteresіv vkladnikіv i kreditorіv Bank.

Vihodyachi s solche viznachennya und takozh funktsіy, SSMSC vikonuє Vlasnyi bankіvsky kapіtal i SSMSC pritamannі nayvazhlivіshіy th Yogo skladovіy - (. Abbildung 2.4) auf die gesetzlichen kapіtalu, vidaєtsya für dotsіlne systemisch pіdіyti zu rozglyadu mehanіzmu formuvannya gesetzlichen kapіtalu.

Fig. 2.4. Systemische pіdhіd zu formuvannya gesetzlichen kapіtalu Bank

Prozess formuvannya gesetzlichen kapіtalu stvoryuvanogo Bank Got niedrigsten zakonodavcho nicht besonders problematisch vregulovanih ist das Essen.

Zdіysnyuvati bankіvskі operatsії nicht mayuchi Pevnyi garantіy, SSMSC sama th zabezpechuyutsya neobhіdnim rozmіrom gesetzlichen kapіtalu nicht mozhna. Tom abgelaufen Je Macht schodo mіnіmalnogo rіvnya gesetzlichen kapіtalu Bank. Zaznachimo scho zgіdno s mіzhnarodnoyu Praxis, dass chinnim zakonodavstvom vimogi Ukraine schodo mіnіmalnogo rozmіru gesetzlichen kapіtalu vstanovlyuyutsya tіlki zum Zeitpunkt reєstratsії Bank tobto für novostvoryuvanih bankіv. Grundsätzlich pokaznikom otsіnki dіyalnostі Bank Je Yogo Vlasnyi kapіtal. In Persha Chergas tse viklikano tim, scho, nehmen Yakscho als Grundlage tіlki gesetzlichen kapіtal dann spryamuvannya vsіh zaroblenih Bank koshtіv auf Yogo zbіlshennya Mauger pozbaviti Bank mozhlivostі formuvati in dostatnomu rozmіrі Rückstellung für pokrittya rizikіv od zdіysnennya Aktivität operatsіy, stvoryuvati INSHI tsіlovі Fondi i Reserven neobhіdnі für zabezpechennya yogo normalen funktsіonuvannya. Neviplata divіdendіv vlasnikam Bank vplivaє negativ auf Yogo іmіdzh, mozhlivostі Bank zaluchati novih aktsіonerіv (uchasnikіv) i kreditorіv.

Das Gesetz der Ukraine "Über Banken i bankіvsku dіyalnіst" vstanovlyuє mіnіmalny rozmіr gesetzlichen kapіtalu zum Zeitpunkt reєstratsії, yaky Ablagerungen od organіzatsіyno-pravovoї Formen, die teritorіalnogo ohoplennya dіyalnostі Bank (V 31.) Für mіstsevih genossenschaftlich bankіv tse 1 Million EURO einschließlich; für bankіv scho zdіysnyuyut seine dіyalnіst auf teritorії odnієї oblastі - 3 Millionen Euro, einschließlich, aber auf teritorії vsієї Ukraine - 5 Millionen EURO inklusive. Krіm der NBU Nada Recht vstanovlyuvati für okremih bankіv, Brach od їh funktsіonalnoї spetsіalіzatsії, diferentsіyovany mіnіmalny gesetzlichen kapіtal reєstratsії zum Zeitpunkt der Bank, nicht nizhche Führung mіnіmalnih rozmіrіv Ale. Zauvazhimo, scho zu tsogo Act Annahme diferentsіatsіya mіnіmalnogo rozmіru gesetzlichen kapіtalu zdіysnyuvalasya für rezidentnostі unserer Bank Finden s urahuvannyam rozmіru chastki іnozemnogo kapіtalu in der gesetzlichen kapіtalі Bank. Teper іnozemnі dass vіtchiznyanі Banken zrіvneno in pitannі rozmіru gesetzlichen kapіtalu scho s Schauen zaluchennya іnozemnogo kapіtalu bankіvsku System in der Ukraine mozhna otsіniti positiv. Zusammen Schein, zbіlshennya rozmіru mіnіmalnogo gesetzlichen kapіtalu spriyatime tendentsії Erweiterung bankіv s natsіonalnim kapіtalom. Tse pov'yazano, zokrema, s so. Gesetz der Ukraine "Über Banken i bankіvsku dіyalnіst" peredbacheno scho vimogi gesetzlichen kapіtalu bankіv, stvorenih anwählbar CIM Law chinnostі, regulyuyutsya Art. 32 peredbachaє Yak, scho Bank kapіtal nicht Mauger Buti Mensch gesetzlichen kapіtalu, neobhіdnogo für zasnuvannya Bank. Bіlshe von Art. 35 Law zaznacheno, kapіtal scho Bank Mauger Buti nicht weniger als Sumi mіnіmalnogo rozmіru gesetzlichen kapіtalu, viznachenogo Art. 31. Otzhe, vimogi tsієї stattі zu bankіv, stvorenih CIM Law chinnostі anwählbar, poshiryuyutsya auf rozmіr zagalnogo kapіtalu. Allerdings takі Banken povinnі protyagom dvoh rokіv pіslya gewählt Law chinnostі führen rozmіr kapіtalu in vіdpovіdnіst vimog zu yogo.

Prozess formuvannya gesetzlichen Einlagen kapіtalu od organіzatsіyno-pravovoї Form der Bank. Zgіdno s chinnim zakonodavstvom Banken mozhut stvoryuvatis in formі: aktsіonernogo tovaristva (vіdkritogo chi Closed-Typ), tovaristva s obmezhenoyu vіdpovіdalnіstyu, Genossenschaftsbanken. Yakscho Bank stvoryuєtsya in formі aktsіonernogo tovaristva vіdkritogo Typ, aktsії die Yogo proponuyutsya breit Cola іnvestorіv, zdіysnyuєtsya publіchne rozmіschennya aktsіy auf den Köpfen їh vіlnogo obіgu entfernt. Aktsії, Yak in der Regel Je Thema landet kupіvlі-Verkauf an bіrzhovomu die pozabіrzhovomu Rink. Yakscho Bank stvoryuєtsya in formі Closed-aktsіonernogo tovaristva dann vіn zdіysnyuє Schließen rozmіschennya aktsіy Sered obmezhenogo Cola zasnovnikіv. Takі aktsії nicht mozhut vіlno vіdchuzhuvatisya tretіm Persönlichkeiten ohne Zgoda kerіvnih organіv aktsіonernogo tovaristva, viznachenih Yogo Statut.

Zgіdno s chinnim zakonodavstvom termіn vіdkritoї pіdpiski auf aktsії nicht Mauger perevischuvati sechs Monate. Yakscho zu tsogo Linie zakіnchennya nicht weg Deckungen pіdpiskoyu 60% aktsіy, aktsіonerny Bank uvazhaєtsya nezasnovanim. Bis zu dem Tag ustanovchih zborіv zasnovniki scho pіdpisalisya auf aktsії, povinnі oplatiti nicht weniger als 30% (für Closed-aktsіonernih tovaristv - 50%) nomіnalnoї vartostі aktsіy, ale nicht weniger als rozmіru, peredbachenogo Art. 31 Gesetz der Ukraine "Über Banken, die dіyalnіst bankіvsku". Aktsіoneri in Linie vstanovlenі ustanovchimi Zborov, ale nicht pіznіshe ein Rock pіslya reєstratsії aktsіonernogo Bank povinnі oplatiti Povny vartіst aktsіy. Privіleyovanі aktsії Formgebung kann Buti vipuschenі auf der Tasche, scho 10% gesetzliche kapіtalu Bank perevischuє. Banken zaboronyaєtsya Key Infrastruktur aktsіy auf pred'yavnika.

Payovі Banken formuyut gesetzlichen kapіtal für rakhunok vkladіv (vneskіv) uchasnikіv bei tsomu für kutane s svіy sie zberіgaєtsya vlasnostі rechts chastku in kapіtalі zu yogo. Bis die Zeit reєstratsії Bank s Leder uchasnikіv zobov'yazany payovogo machen nicht weniger als 30% der Anzahlung, und povnіstyu beitragen schuldig vіdbutisya kein Rock pіslya reєstratsії payovogo Bank pіznіshe.

Zaznachimo, scho Gesetz der Ukraine "Über Banken i bankіvsku dіyalnіst" nicht viznacheno spetsifіku dіyalnostі bankіv Genossenschaft. Zokrema nicht viznacheno vіdmіnnіst mіstsevih kooperativer bankіv od zvichaynih oblasne komertsіynih bankіv (für vinyatkom rozmіru gesetzlichen kapіtalu i kіlkostі uchasnikіv). Potrebuє zakonodavchogo vregulyuvannya te Potenz schodo perelіku chi obmezhen zdіysnyuvanih operatsіy i poslug und takozh viznachennya Cola klієntіv scho obslugovuyutsya Genossenschaftsbanken.

Ubachaєtsya dotsіlnim i zakonodavche vregulyuvannya pіdstav auf yakih National Bank of Ukraine Recht auf vstanovlyuvati okremih spetsіalіzovanih bankіv diferentsіyovany mіnіmalny gesetzlichen kapіtal. Zauvazhimo, scho Gesetz nicht viznacheno sama ponyattya "spetsіalіzovany Bank" Kolo operatsіy i poslug solche bankіv. Nicht nomu daєtsya th viznachennya "aktivіv eine Art" SSMSC suttєvo vplivayut auf vіdnesennya Bank spetsіalіzovanogo: Bank nabuvaє diesen Status in razі, Yakscho Yogo Ponad 50% aktivіv Je Vermögen eines Typs. Tacke nechіtke formulyuvannya Mauger prizvesti vor scho Bank Grund dіyalnіstyu yakogo kredituvannya Ja, das zagalny obsyag kreditіv yakogo Ponad immer 50% Sumi aktivіv, bude viznany spetsіalіzovanim Bank. Todі Taqiy Bank pіdpadaє pid dіyu Art. 48 Law yakoyu peredbacheno scho spetsіalіzovanim Banken (für vinyatkom Oschadny) zaboronyaєtsya zaluchati Einlagen (Einlagen) od fіzichnih osіb in obsyagah scho perevischuyut 5% kapіtalu Bank. In Іnstruktsії "Über die Ordnung regulyuvannya dіyalnostі bankіv in der Ukraine» NBU tse obmezhennya vzagalі pov'yazane s regulatorischen kapіtalom bezeichnen Schlitz bіlshe zvuzheno mozhlivostі bankіv: Die Banken werden zmushenі obmezhiti zaluchennya vkladіv fіzichnih osіb, scho negativ auf vpline bankіv Ressourcenbasis, nicht zu spriyatime zaluchennyu bankіvskoї Sistemi koshtіv, SSMSC znahodyatsya in pozabankіvskomu obіgu. Slіd urahuvati takozh Führung von Zakonі traktuvannya bankіvskogo Darlehen: tse, ob Yak zobov'yazannya Bank Nadachi Pevnyi Tasche von ein paar Cent, ob garantіya Yak, Yak, ob zobov'yazannya pridbati rechts vimogi Borg, ob Yak prodovzhennya Linie Rückzahlung Borg, Yak in Nada obmіn auf zobov'yazannya borzhnika schodo povernennya zaborgovanoї sumi und takozh auf zobov'yazannya auf SPLAT protsentіv dass іnshih zborіv s takoї sumi.

Pіdsumovuyuchi vikladene, zaznachimo scho Verfahren stvorennya bankіv in formі aktsіonernih tovaristv skladnіsha für das Verfahren stvorennya tovaristv s obmezhenoyu vіdpovіdalnіstyu gegen Köpfen weg funktsіonuvannya aktsіonernogo tovaristva Je spriyatlivіshimi, oskіlki nicht abgestanden od NKWD vіdnosin mіzh zasnovnikami. Tom, wenn bei formuvannі gesetzlichen kapіtalu bere Schicksal vіdnosno große Menge osіb, bezumovno privablivіshoyu Formular Je aktsіonerne tovaristvo.

Koli g h i metoyu zdіysnennya bankіvskoї dіyalnostі svoї Costa ob'єdnuє kleine Menge osіb - bіlsh efektivnosti vikoristannya FORMS tovaristva s obmezhenoyu vіdpovіdalnіstyu. Vіdnosna Einfachheit stvorennya i weg funktsіonuvannya solche tovaristva іnkoli Mauger Mutter suttєvі perevagi porіvnyano s aktsіonernim tovaristvom. Tom organіzatsіyno-pravovoї Form der Bank Vibor slіd pіdhoditi vivazheno, vrahovuyuchi її perevagi i Wadis kozhnoї, osoblivostі Bank Yogo spetsіalіzatsіyu stvoryuvanogo. Stvorennya spetsіalіzovanih bankіv Mauger spriyati virіshennyu Macht іnvestitsіy durch poєdnannya Reigning resursіv s rinkovimi Methoden upravlіnnya, Poshuk ob'єktіv kredituvannya, zaluchennya koshtіv Entbehrung nicht traditsіynimi Methoden (Beitrag depozitnі sertifіkati Toscho) und th s Relief emіsії tsіlovih oblіgatsіy, vikoristannya іnshih fіnansovih іnstrumentіv. Rozvitok spetsіalіzovanih bankіv spriyatime poєdnannyu in chasі zaluchennya bankіvskih resursіv s їh rozmіschennyam scho potrіbno für viznachennya rozmіru іnvestitsіynih vitrat.

Oskіlki bankіvska dіyalnіst pov'yazana perevazhno s operatsіyami visokolіkvіdnimi Vermögen, die vinikaє Macht schodo FORMS іnvestuvannya gesetzlichen kapіtal haben. Formuvannya die gesetzlichen kapіtalu Bank Mauger zdіysnyuvatisya viklyuchno Shlyakhov vneskіv Penny zbіlshennya. Tsі vneski zdіysnyuyut Einwohner der Ukraine in UAH und Nicht-Inländern - in іnozemnіy vіlno konvertovanіy valyutі (GVH) abo bei UAH. Faktizität oznachaє Tse, scho Bewohner zaboroneno rozrahuvatisya, zokrema für aktsії konvertovaniya Währung navіt von Köpfen її nayavnostі auf Gesetz pіdstavah vіlno Bank. Die Teilnehmer Takі Bank povinnі prodatsya UTC am Devisenmarkt und otrimanі grivnі spryamuvati auf formuvannya abo zbіlshennya gesetzlichen kapіtalu. Zaznacheny pіdhіd setzen rezidentіv i nerezidentіv nerіvnі Köpfe haben, und nicht die Bewohner plagen mozhlivіst Vibor, in yakіy valyutі (UAH chi GVH) їm vigіdnіshe zdіysniti vneski gesetzlichen kapіtalu Bank. Tom logіchnoyu Je propozitsіya schodo nadannya Bewohner mozhlivostі (für Köpfe nayavnostі NBU erlaubt) zdіysnyuvati vneski gesetzlichen kapіtalu takozh in UTC.

Mіnіmalny rozmіr gesetzlichen kapіtalu Bank viznachaєtsya in EURO inkl. Vodnochase zgіdno s Währungs zakonodavstvom Ukraine Griwna vistupaє єdinim Gesetze zasobom Zahlung. In razі Kurs Oszillationen stvoryuyutsya dodatkovі pereshkodi in planuvannі Banken svoєї dіyalnostі, zokrema in formuvannі bankіvskogo kapіtalu, zdіysnennі іnvestitsіynih operatsіy und takozh in vіdnosinah Bank s regulyuvalnimi die Behörden naglyadovimi. Also, razі devalvatsії natsіonalnoї Währung Mauger sklastisya situatsіya, wenn Vlasnyi kapіtal Bank znetsіnitsya i Lager Mensch für mіnіmalny rozmіr gesetzlichen kapіtalu, oskіlki ostannіy viznacheno in EURO inkl. Otzhe, Platz od Bank obstavin bude erlaubt ihnen Kunst abgerissen. 32 Gesetz der Ukraine "Über Banken i bankіvsku dіyalnіst", scho Mauger potyagnuti euch zastosuvannya zahodіv vplivu direkt an die Bank bis vіdklikannya lіtsenzії für vіdsutnostі faktichnoї s die Bank Seite schuld.

Priv'yazka mіnіmalnogo rozmіru gesetzlichen kapіtalu auf EURO einschließlich sluguє Grundlage für denomіnuvannya Angebote schodo Yogo in іnozemnіy valyutі. Wir werden sehen, mit einem solchen s propozitsієyu pogoditisya nicht mozhna. Zrostannya Wechselkurs prizvede zu neobhіdnostі pereotsіnki Vlasnyi kapіtalu, oskіlki bankіvska zvіtnіst i fіnansovy Obl_k (zokrema synthetisch) skladaєtsya (Fortschritt) in UAH. Gesetzliche kapіtal (i Yak alle Vlasnyi kapіtal) oblіkovuєtsya Passiv rahunkah. Pozayak zbіlshennya gesetzlichen kapіtalu für Kredit Got vіdbuvatisya odnochasno s debetuvannyam іnshogo rahunka - die passive abo aktiv. Debetuvati Passive rakhunok in danomu razі nemozhlivo, oskіlki vіdbuvaєtsya zbіlshennya PASIV Balance. Aktivnі rahunki priznachenі für oblіku rozmіschennya koshtіv i gospodarskih zasobіv, vklyuchayuchi vitrati Bank. Debetuvati rahunki vitrat nemozhlivo, oskіlki tse zmenshuє statt zbіlshuє rozmіr Vlasnyi kapіtalu.

Potrebuє zakonodavchogo vregulyuvannya Macht schodo Jerel formuvannya gesetzlichen kapіtalu. Vіdpovіdno zu Zakonіv Ukraine "Über gospodarskі tovaristva" i "Über tsіnnі Papier die Aktie bіrzhu i" vіn formuєtsya für rakhunok Vlasnyi koshtіv uchasnikіv Bank tobto koshtіv scho znahodyatsya in їh rozporyadzhennі pіslya Splat podatkіv i protsentіv bankіvsky für Kredit. Zaboronyaєtsya vikoristovuvati für formuvannya gesetzlichen kapіtalu byudzhetnі Costa, Costa, i oderzhanі Vorposten Kredit pid. Jedoch Zakonі der Ukraine "Über Banken i bankіvsku dіyalnіst" (v. 32) zaznachaєtsya scho gesetzlichen kapіtal Bank ist nicht verantwortlich formuvatisya s nepіdtverdzhenih Jerel; propisuєtsya th zaborona vikoristovuvati für Yogo formuvannya byudzhetnі Costa, Costa Yakscho takі Lots tsіlove priznachennya plagen. Zusammen s Note, haben nicht Zakonі viznacheno ponyattya "nepіdtverdzhenі Dzherela". Solche neviznachenіst Mauger prizvesti für formuvannya gesetzlichen kapіtalu Bank vikoristannya nicht zu tsogo priznachenih koshtіv uchasnikіv.

Odnієyu s naygostrіshih in rozvitku bankіvskoї Sistemi Je Problem Zahist Vlasnyi, dass gesetzliche kapіtalіv od znetsіnennya. W danih Tabelle. 2.4 gesehen scho, Nezvazhayuchi auf nomіnalne zrostannya obsyagіv Vlasnyi, dass gesetzliche kapіtalu bankіv, sposterіgaєtsya echte їh znizhennya in okremih zvіtnih perіodah für rakhunok devalvatsії grivnі. So pid Stunde zagostrennya Creasy fіnansovoї 1998. Ukrainische Banken vtratili mayzhe tretinu Vlasnyi kapіtalu. Die I Hoca in verschiedenen pіvrіchchі 1999. udalosya vіdnoviti tendentsіyu zrostannya echte Vlasnyi kapіtalu bankіvskoї System Yogo obsyag in dolarovomu ekvіvalentі in rezultatі devalvatsії grivnі vprodovzh S. 1998-1999. zmenshivsya mayzhe Hälfte und gesetzlichen kapіtal - bіlsh Yak 20%. Vpliv іnflyatsії auf gesetzliche kapіtal bankіvskoї Systeme der Ukraine harakterizuyut danі, navedenі in der Tabelle. 2.5. Yak bachimo, Faktizität splacheny gesetzlichen kapіtal bankіv für analіzovany perіod zbіlshivsya von 42 tis. UAH. auf 4,576 Milliarden US-Dollar. Allerdings tsіnah 1992 p. zrostannya gesetzlichen kapіtalu wird 21,4%.

Tabelle 2.4

DINAMІKA OBSYAGІV KAPІTALU Statut I KAPІTALU BANKІV UKRAINY *

* Rozrahovano für: Bulletin der NBU. - 2002. - № 2. - S. 139.

Tabelle 2.5

DINAMІKA OBSYAGІV gesetzlichen KAPІTALU DІYUCHIH BANKІV UKRAINY W urahuvannyam RІVNYA ІNFLYATSІЇ *

* Lager für: Bulletin der NBU. - 2001. - № 2. - S. 131, 132; 2002. - № 2. - S. 52, 139.

Знецінення власного і статутного капіталів вплинуло на те, що банки з метою їх захисту почали вкладати свої ресурси в активи, які зазнають найменшого інфляційного впливу. До таких активів належить, зокрема, вільно конвертована валюта і нерухомість. Оскільки зберігання банківського капіталу у ВКВ законодавством суттєво обмежено, то частина банків спрямовувала його з метою захисту від інфляції на придбання, будівництво або реконструкцію офісних приміщень. Йдеться фактично про намагання банків розмістити значну частку свого капіталу в активи у вигляді основних засобів, передусім будівель і приміщень. Дійшло до того, що банки розміщували у нерухомість не лише власні, а й залучені кошти. Реакцією НБУ на це стало врахування в алгоритмі розрахунку нормативного капіталу перевищення основних засобів над невідкоригованою на основні засоби сумою власного капіталу. Фактично це означає встановлення НБУ спеціального обмеження, спрямованого на підтримку необхідного розміру високоліквідних активів банку, а також формування ним основних засобів за рахунок відповідних джерел.

В економічній літературі дискутується питання доцільності формування статутного капіталу в негрошовій формі. До такої пропозиції одні науковці і практики ставляться позитивно, інші — негативно. Зауважимо, що в Україні до 1994 р. дозволялося формувати статутний капітал як у грошовій, так і у негрошовій формі. В Росії встановлено норматив, який обмежує максимальну частку негрошової форми статутного капіталу створюваної кредитної організації розміром 20 % статутного капіталу. Крім того, учасники (акціонери) кредитної організації можуть збільшувати статутний капітал як частково, так і повністю матеріальними активами у вигляді банківської будівлі (приміщення), в якому знаходиться (знаходитиметься) кредитна організація, за винятком незавершеного будівництва. За умови наявності дозволу Ради директорів Банку Росії учасники (акціонери) можуть формувати статутний капітал іншими належними їм активами, що не є грошовими коштами або банківськими будівлями (приміщеннями). Максимальний розмір і склад таких активів визначаються Радою директорів Банку Росії [117, с. 3].

Як показує російська практика, формування статутного капіталу у негрошовій формі створює низку проблем. Зокрема, це пов'язано з положенням про те, що частка статутного капіталу акціонерного банку, сформована шляхом капіталізації приросту вартості майна за переоцінки, не враховується у розрахунку основного капіталу. Слід враховувати також обґрунтованість процедури оцінювання майна, зокрема завищення (заниження) вартості майна, яке спрямовується на формування статутного капіталу.

Ці та інші зауваги, досвід українських банків дають змогу зробити висновок про недоцільність (на даному етапі розвитку банківської системи) формування статутного капіталу у негрошовій формі. Проте, на наш погляд, варто дозволити банкам формувати статутні капітали шляхом оплати акцій (паїв) дорогоцінними металами.

У банківській літературі для характеристики захищеності власного капіталу використовується коефіцієнт його захищеності, розраховуваний за формулою

де ОЗ — основні засоби;

ВК — власний капітал банку.

Однак таке однобічне використання капітальних ресурсів може призвести до погіршання ліквідності та платоспроможності банку. Приклади з банківської практики свідчать, що перед тими банками, які захоплювалися придбанням основних засобів, будівництвом власних офісів тощо, поставали серйозні проблеми. Власний капітал окремих банків дорівнює або значно менший від такого виду активів, як основні фонди (табл. 2.6).

Таблиця 2.6

СПІВВІДНОШЕННЯ МІЖ РОЗМІРОМ ОСНОВНИХ ФОНДІВ І СУМОЮ БАЛАНСОВОГО ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ*

*1: {У складі основних засобів ураховано нематеріальні активи.}

* Складено за : Вісник НБУ. — 1999. — № 3. — С. 23—30; 2000. — № 3. — С. 23—26, 31—34; 2001. — № 3. — С. 8—11, 16—19; 2002. — № 3. — С. 9—20.

Як видно з наведених даних, співвідношення між розміром основних фондів і сумою балансового власного капіталу банків не зросло як у цілому по банках, так і по групі малих банків. Найсуттєвіше зростання у групи найбільших і великих банків, причому у найбільших банків воно відбулося в основному за рахунок Ощадбанку, Укрексімбанку та банку «Україна» (у 2001 р. його ліквідовано).

Слід ураховувати чинні законодавчі обмеження. Зокрема, банк може мати у власності нерухоме майно загальною вартістю не більше 25 % капіталу банку. Це обмеження не поширюється на: приміщення, яке забезпечує технологічне здійснення банківських функцій; майно, яке перейшло банку у власність на підставі реалізації прав заставодержателя відповідно до умов договору застави; майно, набуте банком з метою запобігання збиткам, за умови, що таке майно має бути відчужене банком протягом одного року з моменту набуття права власності на нього.

Відповідно до Закону України «Про банки і банківську діяльність», щоб зберегти від знецінення статутний капітал банківської системи, банки зобов'язані за підсумками року на основі фінансової звітності коригувати його розмір на індекс девальвації чи ревальвації гривні за рахунок і в межах валових доходів або валових витрат банку за методикою НБУ.

Із цієї законодавчої норми не зрозуміло, навіщо і яким чином здійснювати коригування статутного капіталу на індекс ревальвації гривні. Таке коригування призведе до зменшення статутного капіталу в гривні, а отже, з незалежних від банку обставин ним буде порушено чинне законодавство, що може потягнути за собою застосування до банку заходів впливу з боку регулювальних і наглядових органів. Окрім того, викликає сумнів доцільність зменшення розміру статутного капіталу таким чином, не зрозуміло й те, як практично це здійснити, зокрема, коли акції визначеної номінальної вартості придбані акціонерами банку. І нарешті, в умовах значної девальвації гривні завдання захисту власного капіталу і статутного капіталу від знецінення навряд чи буде вирішене. Це пояснюється тим, що нерозподілений і поточний прибутки входять до складу власного капіталу банку. Коригування за рахунок валових витрат (за відсутності достатнього обсягу валових доходів) не приведе до номінального збільшення власного капіталу, оскільки збитки від здійснення цієї операції зменшують розмір власного капіталу банку.

Логічнішим шляхом захисту статутних капіталів від знецінення є надання можливості банкам хеджувати свій статутний капітал через зберігання його в іноземній валюті. В Україні частина (або вся сума) статутного капіталу банку, сплачена у вільно конвертованій валюті, з травня 1999 р. не враховується у розрахунку нормативів загальної відкритої валютної позиції та довгої відкритої валютної позиції у ВКВ за умови розміщення цих коштів на окремому рахунку в Національному банку України. Зазначимо, що ведення валютної позиції у вигляді залишків за депозитними рахунками у значних обсягах є недоцільним для банку, оскільки ці кошти відволікаються від активних операцій. Крім того, сьогодні банки мають змогу вести довгу відкриту валютну позицію, аби хеджувати статутний капітал у доларах США чи євро. Однак якщо статутний капітал сплачено не в цих валютах, ситуація залишається неврегульованою. За умови ведення банками класичної структурної валютної позиції немає значення, в якій валюті таку позицію вести, головним фактором має бути її стабільність. Якщо банки прагнуть захистити лише абсолютний рівень статутного капіталу в конкретній валюті, вони повинні додержуватися довгої валютної позиції саме в цій валюті.

Отже, доцільною видається пропозиція поставити в рівні умови банки з іноземним капіталом і вітчизняні банки, дозволивши останнім мати довгу відкриту валютну позицію на рівні всього (або частини) статутного капіталу з метою захисту його абсолютного рівня від знецінення. Доцільно також дозволити банкам здійснювати емісію власних акцій у вільно конвертованій валюті, а також підвищити нормативне значення загальної довгої відкритої валютної позиції банку у ВКВ до 45 %.

Характеризуючи статутний капітал банку, слід ураховувати особливості алгоритму його обчислення, зокрема емісійний дохід та акції, викуплені банком у своїх акціонерів.

Емісійний дохід — це сума перевищення доходів, отриманих банком від первинної емісії (випуску) власних акцій та інших корпоративних прав над номіналом таких акцій (інших корпоративних прав). Одержаний емісійний дохід використовується як власний капітал банку і не включається до складу його валового доходу з метою оподаткування. Для банків одержання емісійного доходу є вигідним, оскільки в такому разі його власний капітал збільшується значною мірою за рахунок складової, на яку не потрібно нараховувати дивіденди. Проте високий курс емісії акцій може призвести до ускладнення розміщення всієї емісії, ускладнює використання дрібними акціонерами своїх переважних прав і стимулює їх до продажу таких прав. Це дає змогу великим акціонерам придбати більшість акцій, оскільки в них є фінансові можливості збільшити свій пакет акцій та мати вплив (чи посилити його) на діяльність банку. Отже, великі акціонери можуть схилятися до високого курсу емісії, враховуючи при цьому можливість ускладнення розміщення всієї емісії.

У фінансовому обліку банку для відображення емісійного доходу використовується пасивний рахунок 5010 «Емісійні різниці». За цим рахунком (до квітня 2002 р.) відображалася також сума позитивної різниці між вартістю акцій за офіційним валютним курсом на дату підписання установчого договору (номінальна вартість) при формуванні статутного капіталу за участю іноземних інвесторів (а в разі збільшення статутного капіталу — на дату прийняття рішення про це) та вартістю акцій за офіційним валютним курсом на дату фактичного внесення (одержання) коштів. З квітня 2002 р. різниця (додатна чи від'ємна) відображається за рахунком 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами».

Використання коштів з рахунка 5010 відбувається шляхом списання різниці між ціною викупу та номінальною вартістю акцій у разі викупу банком власних акцій у межах залишку. Згідно з чинним законодавством банки мають право придбавати власні акції або паї з наступним письмовим повідомленням Національного банку України про укладені угоди, яке має бути надіслане протягом п'яти робочих днів з дати укладення угод. Банкам не дозволяється таке придбання, якщо це може призвести до падіння регулятивного капіталу нижче за мінімальний рівень. Якщо банк має намір придбати загальну кількість власних акцій або паїв у розмірі 10 % і більше від загальної емісії, то він повинен повідомити НБУ за 15 календарних днів до укладення угод. У той же час НБУ має право заборонити банку купівлю власних акцій або паїв у разі, якщо це може призвести до погіршання фінансового стану банку. В Законі України «Про банки і банківську діяльність» конкретно не визначено, у чому проявляється це погіршання, що може призвести до невиправданої заборони банкам з боку НБУ здійснювати придбання власних акцій або паїв. Зауважимо, що в деяких випадках викуплення банком власних акцій пов'язане з метою реінвестування дивідендів. Суть полягає в тому, що, викупивши частину акцій, банк набуває можливості збільшити розмір прибутку на одну акцію, оскільки викуплені акції не враховуються за розподілу прибутку банку.

Підсумовуючи, зазначимо, що чинне законодавство передбачає право, а не обов'язок банків здійснювати викуп власних акцій або паїв. З метою вдосконалення операцій банків з купівлі-продажу власних акцій або паїв убачається за доцільне включення до складу емісійного доходу банку-емітента сум перевищення виручки від повторного розміщення власних акцій або паїв над ціною їх викупу.

Специфіка банківської діяльності проявляється в необхідності постійного збільшення розмірів статутного капіталу. Основні цілі збільшення статутного капіталу банку можна звести до таких:

1. мобілізація банківського капіталу для розширення, диверсифікації, подальшого розвитку та вдосконалення банківської діяльності;
2. збільшення частки власного капіталу, у межах якої власники банку відповідають за його зобов'язаннями перед кредиторами, спрямоване на зменшення банківських ризиків, підвищення платоспроможності та фінансової стійкості банку;
3. виконання вимог до власного капіталу банку з боку органів, що здійснюють регулювання банківської діяльності та нагляд.

Взаємозв'язки між основними методами та джерелами збільшення статутного капіталу банку унаочнює рис. 2.5.

Fig. 2.5. Джерела та методи збільшення статутного капіталу банку

Збільшення статутного капіталу банку здійснюється шляхом випуску нових акцій (паїв), збільшення номінальної вартості акцій (паїв) або обміну облігацій на них. В останньому випадку статутний капітал збільшується на загальну вартість облігацій, що обмінюються на акції (паї). Джерелами збільшення статутного капіталу є власні кошти учасників (акціонерів, засновників), які сформувалися переважно за рахунок нагромадження ними прибутку, а також реінвестиція банківського прибутку (дивіденди). В останньому випадку можуть бути використані цільові фонди, створені за рахунок прибутку після оподаткування або сам нерозподілений прибуток. Ідеться фактично про те, що джерелами формування та збільшення статутного капіталу банку виступають внутрішні джерела як самих учасників (акціонерів), так і банку. Використання внутрішніх джерел банку для збільшення його статутного капіталу фактично означає, що у такому разі розмір власного капіталу банку залишається незмінним. Зміни відбуваються лише всередині, між різними складовими власного капіталу. Змінюється частка власного капіталу, яка приносить дивіденди (статутний капітал), і капіталу, який їх не приносить (нерозподілений прибуток тощо). По суті, збільшення статутного капіталу за рахунок внутрішніх джерел банку є не чим іншим, як фінансування цього збільшення за рахунок дивідендів, невиплачених учасникам (акціонерам). Тому вимоги Національного банку України до власного капіталу банків фактично означають, що останні, вирішуючи питання щодо збільшення статутного капіталу, повинні віддавати (і фактично віддають) перевагу такому джерелу, як додаткові внески (вклади) учасників (акціонерів). Однак це не применшує ролі внутрішніх джерел у формуванні як статутного капіталу, так і (особливо) інших складових власного капіталу банку.

Зменшення розміру статутного капіталу здійснюється зниженням номінальної вартості акцій (паїв) або скороченням кількості акцій (паїв) шляхом викупу їх у власників з метою анулювання. За наявності заперечень кредиторів банку зменшення розміру статутного капіталу не допускається. У разі зниження статутного капіталу його розмір не може бути менше мінімального розміру, встановленого чинним законодавством. Отже, для українських банків на сучасному етапі розвитку банківської системи зменшення розміру статутного капіталу не є актуальним і фактично ними не практикується.

Підсумовуючи викладене, зауважимо, що удосконаленню механізму формування статутного капіталу, зростанню рівня капіталізації і захисту статутного капіталу від знецінення, на наш погляд, сприятиме таке:

1. Можливість створення банків у формі товариств з додатковою відповідальністю. Це підвищить відповідальність учасників (засновників, акціонерів) банків.

2. Урівнення в правах резидентів і нерезидентів з питання виду валюти, у якій здійснюються вклади до статутного капіталу, шляхом надання резидентам можливості здійснювати такі внески як у гривнях, так і у ВКВ (за умови наявності дозволу НБУ).

3. Розширення можливостей формування і збільшення статутного капіталу за рахунок оплати акцій (паїв) дорогоцінними металами.

4. Надання всім банкам дозволу мати довгу відкриту валютну позицію на рівні всього (або частини) статутного капіталу — з метою збереження від знецінення статутних капіталів. Підвищення нормативного значення загальної довгої відкритої валютної позиції банку у ВКВ до 45 %.

5. Надання банкам дозволу здійснювати емісію власних акцій у ВКВ.

6. Включення до складу емісійного доходу банку-емітента сум перевищення виручки від повторного розміщення власних акцій (паїв) над ціною їх зворотного викупу.