|- Цветы и растения
- Аквариум и рыбы
- Для работы
- Для сайта
- Для обучения
- Почтовые индексы Украины
- Всяко-разно
- Электронные библиотеки
- Реестры Украины
- Старинные книги о пивоварении
- Словарь старославянских слов
- Все романы Пелевина
- 50 книг для детей
- Стругацкие, сочинения в 33 томах
- Записи Леонардо да Винчи
- Биология поведения человека
Главная  Бухгалтерский учет, аудит Книги Договори від А до Я - Водоп'янова О. - Частина 1 |
Договори від А до Я - Водоп'янова О. - Частина 1
ДОГОВОРИ ПІДРЯДУ, УКЛАДЕНІ З ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ
Доходи, що виплачуються за договорами підряду, обкладаються ПДФО без зменшення об'єкта оподаткування на величину податкової соціальної пільги та суми відрахувань до ПФ (див. лист ДПАУ від 11.03.2006 р. №1466/К/17-0715, 4570/ 7/17-0717).
Підприємства комунальний податок не сплачують згідно з пп 2.6.2 Інструкції №286 (Інструкція зі статистики кількості працівників, затверджена наказом Державного комітету статистики України від 28.09.2005 р. №286) тому, що особи, які залучені до виконання робіт за цивільно-правовими договорами (договорами підряду), не включаються до облікової кількості штатних працівників (див. приклад обліку за договором підряду, укладеним з фізособою).
Приклад 3.3
Підприємство «Елегант» уклало договір підряду на озеленення території підприємства з Василівим І.С. 20 жовтня підписано акт про виконання робіт і оплачено виконані роботи у сумі 8500,00 грн. В обліку операція відобразиться так, як показано у таблиці 3.5.
ОБЛІК У ВИКОНАВЦЯ РОБІТ (ГЕНПІДРЯДНИКА) ТА СУБПІДРЯДНИКА
Таблиця 3.4
| № з/п | Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн |
Податковий облік |
||
Д-т |
К-т |
ВД |
ВВ |
|||
Облік у генпідрядника |
||||||
1. |
Відображено вартість субпідрядних* робіт згідно з підписаним актом |
231 |
631 |
500000 |
— |
500000 |
Відображено ПК з ПДВ |
641/ПДВ |
631 |
100000 |
— |
— |
|
2 |
Визнано дохід від наданих субпідряднику генпідрядних послуг (2% від 600000) |
3611 |
7031 |
12000 |
10000 |
— |
Відображено ПЗ з ПДВ |
641/ПДВ |
7031 |
2000 |
— |
— |
|
3. |
На вартість генпідрядних послуг проведено зарахування з субпідрядником |
631 |
3611 |
12000 |
— |
— |
4. |
Сплачено вартість субпідрядних робіт за мінусом послуг генпідряду (600000 —12000) |
631 |
311 |
588000 |
— |
— |
Облік у субпідрядника |
||||||
5. |
Визнано дохід згідно з актом виконаних робіт |
361 |
703 |
600000 |
500000 |
— |
6. |
Нараховано ПЗ з ПДВ у складі виконаних робіт |
703 |
641/ПДВ |
100000 |
— |
— |
7. |
Відображено вартість послуг генпідряду |
23 |
631 |
10000 |
— |
10000 |
Відображено ПК з ПДВ |
641/ПДВ |
631 |
2000 |
— |
— |
|
8 |
Проведено зарахування заборгованостей на вартість послуг генпідрядника |
631 |
361 |
12000 |
|
— |
* У бухгалтера може виникнути запитання: чи слід коригувати матеріальну складову оприбуткованих будівельно-монтажних робіт згідно з п. 5.9 Закону про прибуток, у разі коли роботи виконувались субпідрядником з власних матеріалів? Ні, тому що витрати понесено не самим платником податку на прибуток, а субпідрядником (див., зокрема, лист ДПАУ від 27.05.2005 р. №4807/6/11-1116). |
||||||
Облік підрядних робіт за цивільно-правовим договором
Таблиця 3.5
|
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн |
Податковий облік |
||
Д-т |
К-т |
ВД |
ВВ |
|||
1. |
Підписано акт про виконання робіт |
91 |
685 |
8500,00 |
|
8500 |
|
||||||
2. |
Нараховано ПДФО (0,15 х 8500) |
685 |
641/ПДФО |
1275 |
|
|
3 |
Утримано внески до ПФ 2% від 8500,00 |
685 |
651 |
170 |
— |
— |
4. |
Виплачено з каси належну І. Василіву винагороду |
685 |
301 |
7055 |
— |
— |
5. |
Нараховано збір до ПФ 33,2% |
92 |
651 |
2822 |
— |
— |
6. |
Перераховано ПДФО до бюджету |
641/ПДФО |
311 |
1275 |
— |
— |
7. |
Перераховано збір до ПФ 33,2% + 2% (170+2822) |
651 |
311 |
2992 |
— |
— |
Created/Updated: 25.05.2018